🛎️Случай из практики
Налоговая реформа, проводимая с 2024 года, затронула много острых проблем. Одна из них, это продажа жилья, приобретенного с использованием средств материнского капитала.
Как было:
Как известно, при продаже такого жилья, владелица сертификата на материнский сертификат, обязана выделить доли супругу и детям.
Часто это происходит непосредственно перед продажей, вследствие того, что жилье приобретается с использованием ипотечных средств и требуется согласие банка.
И получается следующая ситуация: владелица сертификата владеет квартирой более минимального срока для освобождения от налога, а супруг и дети короткий промежуток времени в несколько месяцев между выделением долей и продажей квартиры, и поэтому обязаны заплатить налог в бюджет.
А ведь одна из задач государственных программ это помощь и поддержка семьям с детьми.
Эту проблему решили новые положения, внесенные в НК РФ в 2024 году.
Как стало:
В ходе проведения налоговой реформы, старая практика продажи жилья с использованием средств материнского капитала была пересмотрена, результатом стал новый Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который дополнил п. 2 ст. 217.1 НК РФ следующей нормой:
в случае продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность (или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым данного пункта) членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата (иного документа) на материнский (семейный) капитал (членом семьи налогоплательщика - получателем средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и (или) его супругом (супругой).
Если объяснять простым языком, то срок владения супруга и детей долями в данном имуществе считается таким же как у владельца сертификата.
Более подробно разберем на конкретном примере:
В январе 2025 года за консультацией обратилась семья Ивановых.
В 2021 году Иванова заключила Договор долевого участия с застройщиком на строительство квартиры. Часть стоимости была оплачена за счет собственных средств, часть - за счет материнского капитала, оставшаяся часть - ипотечными средствами. Полный расчет с застройщиком был осуществлен в августе 2021 года.
Квартира была принята по акту в феврале 2022 года, через неделю право собственности было зарегистрировано в УФРС.
В 2024 году Иванова выделила доли супругу и детям, затем квартира была продана в сентябре 2024 года.
Всем членам семьи поступило налоговое уведомление о необходимости отчитаться, отправив декларации 3-НДФЛ и оплатить налоги с дохода от продажи квартиры.
Но, после проверки документов, выяснилось, что все члены семьи освобождены от налогообложения дохода с проданной квартиры по следующим причинам:
- Иванова (долевой участник и владелец материнского сертификата) владела квартирой 3 года - минимальный срок владения исчисляется с момента полной ее оплаты по договору (п.2 ст.217.1 НК РФ)., а вовсе не с момента регистрации в УФРС. Полная оплата с застройщиком была произведена в августе 2021г., а к покупателю квартира перешла в сентябре 2024 г.
- Квартира на момент перехода права собственности к покупателю была единственным жильем у всех членов семьи - у супругов Ивановых и их детей. По общим правилам, срок владения имущества составляет 5 лет. Но есть исключения. Одно из них: минимальный срок владения единственным жилым помещением – 3 года (п.17.1 ст. 217, подп.4, п.3 ст. 217.1 НК РФ).
- Согласно положениям Закона № 259-ФЗ срок владения члены семей владельца сертификата (супруга и детей) такой же как у самого владельца. То есть супруг Ивановой и дети владеют своими долями также 3 года, как и сама Иванова.
Вывод: так как проданная квартира была единственным жильем у всех членов семьи, то супруги и дети в данном примере освобождаются от подачи декларации и уплаты налогов.
Однако, за ними остается обязанность подачи Пояснения в Налоговую службу, где будут указаны все обстоятельства, на основании которых они освобождаются от налога.
Также семьи с двумя детьми и более могут освобождаться от налогов от продажи имущества при любом сроке владения, при соблюдении определенных условий. Более подробно об этом можно узнать здесь.