Минимизировать налоги до нуля и при этом остаться в правовом поле — мечта любого предпринимателя. На практике такой эффект можно получить с помощью целого набора схем: от разделения бизнеса на «спецрежимников» до переезда в регион с льготной ставкой.
Разберем, как это делают, где проходит грань между законной оптимизацией и нарушением, и почему сегодня есть уникальная возможность выйти «сухим из воды» — благодаря налоговой амнистии.
1. Дробление бизнеса — схема №1
Суть в том, чтобы разделить единый бизнес на несколько компаний или ИП, которые применяют пониженные ставки. Например, сеть ресторанов регистрирует каждый филиал на отдельного упрощенца, не превышая лимита в 251,4 млн руб. выручки в год. Формально это самостоятельные юрлица, фактически — один бизнес-процесс, общие сотрудники, поставщики и руководство.
Проблема: налоговики давно научились доказывать искусственность такого разделения. Признаками дробления считаются:
- одни и те же учредители и управленцы;
- общие ресурсы и логистика;
- единая ценовая политика и бренд.
Новое в 2024: вступил в силу закон об амнистии (№ 176-ФЗ), который позволяет «простить» доначисления за дробление за 2022–2024 гг., если добровольно отказаться от схемы в 2025–2026 гг. Это можно сделать, например, переведя бизнес на одного налогоплательщика или закрыв часть компаний.
2. Фирмы-однодневки
Используются для фиктивного документооборота и получения необоснованных вычетов по НДС или завышения расходов. «Однодневки» часто всплывают в строительстве, перевозках и ретейле.
Риск: практика полностью на стороне ФНС, и оспорить доначисления почти невозможно. Даже если спор доходит до суда, компании чаще соглашаются уплатить налоги, пени и штрафы, чтобы не усугублять ситуацию.
3. Искусственные посредники и «бумажный НДС»
Компания заключает договор с формальным посредником, чтобы снизить налоговую базу или увеличить вычет по НДС. При этом никаких реальных поставок или услуг нет.
Верховный суд в подобных делах часто поддерживает налоговую и отказывает даже в налоговой реконструкции — пересчете обязательств с учетом реальных расходов.
4. Льготы «по дружбе»
Пример из практики: резидент особой экономической зоны с нулевой ставкой по налогу на прибыль сдает свои мощности аффилированным фирмам по завышенной арендной плате. У арендаторов растут расходы, а налога на прибыль арендодатель все равно не платит.
5. Миграция ради налоговой ставки
Некоторые компании переезжают в регионы с минимальными ставками — например, в Калмыкию (1% по УСН «Доходы»). Проблема в том, что при отсутствии реальной деятельности в регионе ФНС легко докажет фиктивность переезда и доначислит налоги по старым ставкам.
6. Генеральный директор — ИП
Вместо трудового договора с гендиректором заключают договор оказания услуг с ИП. Экономия очевидна: 6% вместо 13% НДФЛ и 30,2% взносов. Риск возникает, если нет деловой цели, а услуги директора описаны расплывчато.
Почему сейчас «нулевой налог» стал реальнее
Главная новость для бизнеса — налоговая амнистия по дроблению. Если компания применяла схему в 2022–2024 гг., но в 2025–2026 гг. добровольно отказалась от нее (полностью или частично), можно списать доначисленные налоги, пени и штрафы.
Пример: В 2023 году компания и два аффилированных упрощенца заработали 700 млн руб. На «дробленцев» приходилось 200 млн (28,57%). В 2025 году один из упрощенцев перешел на ОСНО, второй ликвидирован, но появился новый. Доля «дробленцев» упала до 9,09%. В итоге амнистируется 68,18% суммы доначислений.
Что важно запомнить
- Оптимизация — не преступление, если есть реальная деловая цель.
- Любое разделение без понятных причин — в зоне риска.
- Амнистия по дроблению — шанс закрыть старые претензии, но только при отказе от схемы в 2025–2026 гг.
- Льготы, миграции и оформление ИП вместо сотрудников должны быть обоснованы документально.
Компания «Честные числа» более 20 лет помогает бизнесу по всей России снижать налоговую нагрузку законными методами, защищать интересы на проверках и в судах. Мы анализируем бизнес-модель, оцениваем налоговые риски и разрабатываем стратегию, которая позволяет платить меньше, не переходя черту закона.
С нами ваш «нулевой налог» будет не схемой, а результатом грамотной работы.