👉 Риски: заполнение расчета 6-НДФЛ при пересчете налога из-за предоставления стандартного вычета в связи с изменением налогового статуса работника, зависит от факта выплаты излишне удержанного налога работнику.
Когда работник-нерезидент становится налоговым резидентом РФ, то НДФЛ в отношении него нужно пересчитать по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. Также становится возможным применение налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В Информации от 08.08.2025 региональное УФНС обращает внимание на особенности заполнения расчета 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет в связи с изменением его налогового статуса.
- Если НДФЛ пересчитали, но налог не возвращен работнику, то излишне удержанную сумму НДФЛ указывают по строке 180 «Сумма налога, излишне удержанная» раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
- Если налог вернули налогоплательщику, то данную сумму необходимо отразить по строке 190 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» раздела 2 расчета 6-НДФЛ, а также в строке из блока 191-196 (например, по строке 196 раздела 2, если перерасчет и возврат налога произошел после 22 числа третьего месяца квартала) расчета 6-НДФЛ.
- Если же излишне удержанная в 2025 году сумма НДФЛ будет возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде – в 2026 году, то строка 180 расчета 6-НДФЛ за 2025 год должна быть скорректирована.
👉 На заметку: как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника, рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс. Калькулятор статуса работника находится в Типовой ситуации СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.