Какие платежи можно проводить при заблокированном счете в 2025 году

ФНС имеет право блокировать счета, если выявлены определенные нарушения. В этом материале — что именно считается блокировкой, какие операции остаются доступными, как оперативно уточнить статус счета ИП

Какие основания для блокировки счета ИП

Налоговая может наложить блокировку операций по счету в определенных ситуациях — все они указаны в пунктах 2, 3 и 3.2 статьи 76 НК РФ.

Блокировка возможна:

• если ИП не выполнит требование об уплате налогов, страховых взносов или штрафов;
• не представит налоговую налоговую декларацию, и просрочка составит более 20 дней;
• не обеспечит обмена электронными документами с ФНС через телекоммуникационные каналы связи (ТКС), если такая обязанность у него есть;
• не представит расчет по НДФЛ или страховым взносам, и просрочка составит более 20 дней.

С февраля 2025 года из перечня оснований для блокировки счетов исключено непредставление квитанции о получении от ФНС требований и уведомлений. За несвоевременный ответ на запрос документов либо пояснений блокировка также не грозит.

Какие счета ИП могут заблокировать

ФНС может заблокировать операции по расчетным (текущим) и другим счетам, включая счета в драгоценных металлах — это установлено пунктом 2 статьи 11 НК и разъяснениями Министерства финансов (письмо от 13.06.2019 № 03-02-08/42856).

Блокировка затрагивает все счета, которые налоговая укажет в своем решении. Если в документе перечислено несколько счетов, банк будет обязан заморозить операции по каждому из них.

С 2023 года бизнесу разрешено открывать новые счета, даже если предыдущие заблокированы. Однако новые счета тоже будут автоматически под блокировкой — пока не устранена причина, использовать их не получится.

Какие суммы могут заблокировать

Сумма, которую замораживает налоговая, зависит от причины блокировки. Если ИП не подал декларацию, не обеспечил возможность обмена электронными документами с налоговой по ТКС или не представил расчеты по НДФЛ/страховым взносам в срок, налоговая может полностью приостановить доступ ко всем средствам на счете — и к тем, что уже есть, и к тем, что поступят позже. Разблокировка произойдет только после устранения нарушения.

Если блокировка связана с взысканием задолженности перед бюджетом, то ограничат только ту сумму, которую указала налоговая в решении — но не больше отрицательного сальдо на едином налоговом счете (ЕНС). Остальными средствами можно продолжать пользоваться без ограничений.

На валютном счете ФНС может заблокировать сумму, эквивалентную рублевой задолженности. Пересчет проводят по курсу Центробанка РФ на день вступления в силу решения о блокировке.

Как проверить счет ИП на блокировку

Уточнить наличие блокировки счета можно через специальный сервис ФНС «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов». Этот сервис обычно используется банками, но любой ИП может получить информацию самостоятельно.

Чтобы проверить счет, нужно выполнить 4 простых шага:

1. Зайти на сервис ФНС;
2. Указать вид запроса — «Запрос о действующих решениях о приостановлении»;
3. Далее указать свой ИНН и БИК своего банка;
4. Нажать «Отправить запрос».

Сервис покажет, есть ли заблокированные счета и с какого момента действует блокировка.

Какие платежи можно проводить при блокировке

Блокировка счета не мешает платить суммы, которые идут в очереди до взыскания налоговой задолженности. Это платежи первой, второй и иногда третьей очереди.

Первая очередь
Возмещение вреда жизни и здоровью. Алименты

Вторая очередь
Выходные пособия и заработная плата увольняющимся работникам. Перечисления авторам интеллектуальной собственности

Третья очередь
Заработная плата персоналу. Недоимки по налогам, сборам, взносам

Четвертая очередь
Иные денежные требования по исполнительным документам

Пятая очередь
Текущие налоги, сборы, взносы. Выплаты по остальным платежным документам согласно календарной очередности

При наличии блокировки можно перечислять текущие налоги и взносы — банк не будет их отклонять. При наличии достаточного остатка на счете, платежи из одной очереди выполняются в порядке поступления документов по ним.

Как платить налоги при блокировке счета

Платежные требования налоговой относят к третьей очереди, а добровольная уплата налогов — к пятой. Значит, сначала банк выполнит платежи первой и второй очереди, а потом перейдет к налоговым требованиям.

Даже при блокировке счета, ИП вправе передавать банку платежки на уплату налогов через ЕНП. Банк будет обязан их выполнить. Помимо этого, банк списывает с замороженного счета налоги и взносы по исполнительным документам от службы судебных приставов.

Как перечислять зарплату при блокировке счета

Если платежку на выплату зарплаты ИП отправил до того, как ФНС наложила блокировку, банк проведет такой платеж. При недостаточности денег на счете документ попадает в картотеку и будет исполнен в первую очередь, когда появятся средства.

Если же зарплатная платежка отправлена после блокировки, сначала банк спишет налоги по инкассо от ИФНС, а уже потом — выплатит зарплату.

Пример.
ИП отправил в банк несколько платежек на выплату зарплаты своим работникам. На счете не было денег, поэтому банк поставил платежки в очередь.
На следующий день ФНС заблокировала счет в связи с задолженностью по налогам и выставила инкассо на 200 000 руб. А еще через день на счет поступили 210 000 руб. в качестве оплаты от клиента.
Банк сначала направил деньги на зарплату — потому что платежки на нее пришли раньше, чем требование ФНС. По закону такие выплаты по задолженности проводятся в третью очередь в порядке поступления документов.

Чтобы избежать блокировки и последующих рисков, доверьте ведение бухгалтерии профессионалам. Мы поможем разобраться в сложной ситуации, проведем экспресс-аудит по недоимке и приведем расчеты с бюджетом в порядок. Оставьте заявку — и мы свяжемся с вами.