⚖️ Привлечение самозанятых к трудовым отношениям

⚖️ Привлечение самозанятых к трудовым отношениям.

Налоговые последствия и повышение токсичности самозанятых

Федеральная налоговая служба разослала Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения

Не пропустили и тему переквалификации ГПД в трудовые договоры.

Главное - при такой переквалификации - придётся не только из своих денег оплатить полный НДФЛ за физиков, так ещё и размер штрафа по ст.123 НК РФ будет рассчитан, исходя из полного НДФЛ - без учёта уплаченного в бюджет НПД (с учётом п.10 ст.226 НК РФ).

ФНС привела следующие выводы из судебной практики (п.8 Обзора со ссылкой на Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 03.02.2025 N 309-ЭС24-20306 по делу N А76-20897/2023):

"налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога [НДФЛ, - прим.ПравоВУЗа] в бюджет, оплачивает данный налог за счет собственных средств"

"Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий"

"размер штрафа, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит определению в процентном соотношении от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению налоговым агентом в бюджет, а не от неуплаченной суммы налога, как, например, указано в статье 122 Кодекса."

Т.е. заминусовать уплаченную физиком сумму НПД не получится, "поскольку нахождение уплаченного НПД в бюджете само по себе не свидетельствует о том, что обязанность налогового агента исполнена надлежащим образом".

Позиция ВС РФ нашла дальнейшее закрепление - в Решении Арбитражного суда Челябинской области от 22 мая 2025 года по делу №А76-20897/2023.

14 августа 2025 года апелляция засилила решение (Постановление №18АП-6594/2025 Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда).

Что же касается Обзора, то использование всяких налоговых возможностей и выгод - квалифицировано Верховным Судом РФ в качестве злоупотребления правом.