С 2025 года у организаций на УСН появилась возможность применять ставку НДС 5%. У многих управляющих компаний возник закономерный вопрос: как учитывать поступления от населения за услуги, оказанные ещё в 2024 году? Нужно ли выделять НДС в чеке?
Ключевой вывод
Денежные средства, поступившие в 2025 году в счет оплаты услуг, которые были оказаны в 2024 году, не включаются в налоговую базу по НДС. Соответственно, выделять НДС в кассовом чеке не нужно.
Почему так?
- Объект обложения НДС — операции по реализации товаров, работ и услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
- Для организаций на УСН с доходом до 250 млн руб. в год с 2025 г. предусмотрено право облагать операции НДС по ставке 5% (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Налоговая база определяется на дату отгрузки (оказания услуги) или на дату аванса — в зависимости от того, что произошло раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ).
- До 31.12.2024 компании на УСН не являлись плательщиками НДС (за исключением отдельных случаев, например, при импорте).
Услуги управляющей организации были оказаны в 2024 году, то есть в период, когда обязанности начислять НДС ещё не было. Поступившие в 2025 г. платежи — это оплата «старой» задолженности, и они не попадают в налоговую базу по НДС.
Минфин России подтверждал аналогичный подход и ранее (Письмо от 02.03.2015 № 03-07-11/10711).
Практические рекомендации бухгалтеру
- При поступлении оплаты в 2025 г. за услуги 2024 г. не выделяйте НДС в чеке.
- Указывайте сумму платежа как оплату задолженности за прошлый период.
- Для внутренних учётов можно разграничить:
«задолженность населения за 2024 г.» — без НДС;
«поступления за 2025 г.» — с учетом применения 5% ставки НДС.
Если у вас возникают ситуации с некорректными чеками или нужно перепровести оплату «задним числом» с правильным выделением реквизитов (в том числе НДС), это можно сделать через сервис Vallab. Он позволяет исправить ошибки в кассовых чеках или сформировать новые, если они не были пробиты вовремя.