31 июля 2025 года в Налоговый кодекс и ФЗ «Об исполнительном производстве» внесены существенные изменения, которые позволят взыскивать налоги с граждан без суда (Федеральный закон от 31 июля 2025 г. N 287-ФЗ).
В настоящей статье рассмотрим существенные моменты таких изменений.
Взыскание с физических лиц: новые правила
В настоящее время для оплаты всех обязательных платежей, будь то все виды налогов, сборы, страховые взносы у каждого гражданина существует единый налоговый счет, с которого списываются все платежи в бюджет. Налоговые органы ежедневно мониторят состояние Единого налогового счета каждого налогоплательщика.
В случае, если гражданин (не являющийся индивидуальным предпринимателем) не исполнил в установленный срок обязанности по оплате вышеуказанных платежей, на едином налоговом счете формируется отрицательное сальдо (то есть задолженность). В таком случае налоговый орган может обратить взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС). Это происходит в следующем порядке:
1. Налоговый орган выявляет задолженность (отрицательное сальдо по ЕНС)
2. Налоговый орган направляет гражданину требование об уплате задолженности
через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги. Задолженность должна быть оплачена в течение 30-ти дней, либо, при несогласии с требованием, необходимо подать возражения на требование.
3. Налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности и размещает его в реестре решений о взыскании задолженности
Такой способ взыскания может быть реализован только в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.
4. Решение о взыскании задолженности направляется физическому лицу
через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги. В случае невозможности передачи указанными способами такое решение направляется по почте заказным письмом.
Информация об увеличении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании задолженности, направляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Госуслуги в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов такой договор расторгнут или признан недействительным в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Взыскание денежных средств (в том числе электронных денежных средств) со счетов в банках и иного имущества в банке (драгоценные металлы)
По истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности, налоговый орган направляет в банки/оператору платформы цифрового рубля поручение на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции через реестр решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (например, ФЗ «О банках и банковской деятельности»).
При этом:
1) как и при исполнительном производстве, не допускается обращение взыскания на виды доходов, в отношении которых установлены ограничения размера удержания и (или) на которые не может быть обращено взыскание в соответствии с законом (ст.ст. 99, 101 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве");
2) физическое лицо вправе обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с его счета и приостановление операций по счетам, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 8 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения содержащихся в исполнительном документе требований о взыскании денежных средств;
3) поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам не действуют в отношении специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума и иных счетов в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.
6. Взыскание через службу судебных приставов
При неисполнении (частичном неисполнении) поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и при наличии отрицательного сальдо ЕНС, налоговый орган для взыскания задолженности за счет иного имущества физического лица направляет судебному приставу-исполнителю и одновременно размещает в реестре решений о взыскании задолженности постановление о взыскании задолженности.
Судебный пристав-исполнитель проводит действия по выявлению и реализации имущества должника в порядке исполнительного производства (как и при наличии решения суда, но в этой ситуации – просто на основании решения налогового органа).
Возбуждение исполнительного производства осуществляется на основании постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента), информация о котором получена на дату возбуждения исполнительного производства в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.
Оценка имущества должника, передача имущества должника на реализацию, окончание или прекращение исполнительного производства осуществляется судебным приставом-исполнителем с учетом поступившей в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информации об изменении размера отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату принятия соответствующего решения.
Исполнительский сбор исчисляется и взыскивается с суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату возбуждения исполнительного производства.
Судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства в течение трех дней после распределения и перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в сумме, достаточной для удовлетворения требований постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату передачи имущества на реализацию (с учетом установленной очередности удовлетворения требований), либо в случае поступления в автоматическом режиме из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах информации о формировании положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента).
В случае, если в течение двух месяцев со дня возбуждения исполнительного производства или со дня поступления вырученных от реализации имущества должника денежных средств на депозитный счет службы судебных приставов, недостаточных для удовлетворения требований постановления налогового органа в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) на дату передачи имущества на реализацию, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства.
Извещение должника осуществляется в порядке, установленном статьей 24 ФЗ «Об исполнительном производстве». При этом в случаях направления извещения по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случаях направления извещения посредством передачи короткого текстового сообщения по сети подвижной радиотелефонной связи либо в электронной форме на адрес электронной почты или через личный кабинет на Едином портале государственных и муниципальных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления такого извещения.
Таким образом, необходимо ежедневно изучать Госуслуги и свои почтовые и электронные ящики, сообщения в мобильных телефонах, а также личный кабинет налогоплательщика в целях оперативного реагирования на требования/решения налоговых органов и органов принудительного исполнения, поскольку лучше предупредить списание и арест имущества, нежели впоследствии обжаловать данные решения и действия.
7. Взыскание через суд
В случае споров по взыскиваемой задолженности, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением.
Во избежание списания со счетов сумм, которые не подлежат уплате, или повторного списания, очень важно своевременно подавать возражения на требования о взыскании, обжаловать действия налогового органа.
Вышеуказанные изменения в основном вступают в силу с 1 ноября 2025 года, за некоторым исключением. Разобраться с внесенными изменениями физическому лицу достаточно сложно, поэтому рекомендуем при наличии спора по налоговой задолженности обратиться к юристам. Компания «Сфера Права» позаботится о ваших интересах, связаться с нами можно по телефону +7 (911) 929-99-18 или в WhatsApp (ссылка).