Разбираем свежую практику Верховного суда, которая касается важного вопроса: как форс-мажор влияет на обязанность компании представлять первичные документы в налоговую?
Суть дела:
Компания столкнулась с доначислением налога на прибыль. Причина - налоговая служба отказалась учесть расходы на зарплату, взносы и услуги поставщиков. Объяснение компании: первичные документы были утеряны из-за форс-мажора - повреждения жесткого диска компьютера.
Проблема: Компания не смогла предоставить доказательства поломки диска и не провела тщательный анализ своих расходов.
Позиция Верховного суда (Определение от 06.05.2025 № 305-ЭС25-3565):
Утрата документов сама по себе – не оправдание. Факт форс-мажора (в данном случае, поломка диска) не освобождает компанию от обязанности представить подтверждающие документы.
Доказательства форс-мажора обязательны. Компания должна убедительно доказать, что именно форс-мажор стал причиной утраты документов (например, предоставить акт о поломке, данные о ремонте и т.д.).
Восстановление информации – ключевой момент. Компания должна предпринять все возможные меры для восстановления утерянных документов (например, обратиться к поставщикам, контрагентам, создать копии).
Налоговые регистры должны соответствовать декларациям. Представленные регистры не должны противоречить данным, указанным в налоговых декларациях.
От сюда следует:
Если компания не может предоставить первичные документы из-за форс-мажора, но не может подтвердить факт форс-мажора, не предпринимает усилий для восстановления информации и не представляет обоснованные расчеты, налоговая инспекция имеет право доначислить налог.
Рекомендую⤵️
Храните документы надежно. Регулярно создавайте резервные копии важных документов, используйте облачные хранилища.
Документируйте форс-мажор. При возникновении форс-мажорных обстоятельств (пожар, потоп, хакерская атака) незамедлительно собирайте все необходимые доказательства (акты, справки, заключения).
Восстанавливайте информацию. Обращайтесь к контрагентам, используйте любые доступные источники для восстановления утерянных данных.
Ведите учет и подготовьте расчеты. Своевременно ведите бухгалтерский учет, проверяйте соответствие данных в налоговых регистрах и декларациях.