Можно ли при применении патентной системы привлекать других ИП и организации для выполнения работ или оказания услуг? - На этот вопрос ответил АС Центрального округа в Постановлении от 29.04.2025 № А09-7096/2024.
📜СУТЬ ДЕЛА:
ИП применял два режима: УСН и ПСН. В декларации по УСН за 2022 год не были отражены доходы от транспортных услуг.
Налоговая доначислила налог по УСН и оштрафовала.
ИП утверждал, что доходы относятся к деятельности по патенту. Водителями были физлица и ИП, которым предприниматель перечислял деньги. Обычные физлица не являлись работниками ИП. ИП не перечислял им деньги, не платил за них НДФЛ как налоговый агент и не начислял страховые взносы.
⚖️РЕШЕНИЯ СУДОВ:
Все инстанции поддержали налоговиков, указав:
✓ При ПСН предприниматель не вправе привлекать других ИП и юрлиц для выполнения работ (п. 5 ст. 346.43 НК РФ);
✓ Услуги должны оказываться собственными силами — либо лично, либо с участием наемных работников по трудовому или ГПД;
✓ Доходы, поступившие от деятельности с участием других ИП, не подпадают под патент — их нужно облагать по УСН;
✓ Отсутствие договоров, НДФЛ и взносов по физлицам также исключает признание их работниками ИП.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog