Патентная система налогообложения (ПСН) — пожалуй, один из самых удобных и гибких налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей.
В 2025 году ПСН претерпел ряд изменений, которые затрагивают не только порядок расчетов, но и список разрешенных видов деятельности, лимиты доходов и требования по применению ККТ.
В этой статье мы рассказываем главное, что важно знать про патентную систему для ИП, на что обратить внимание, и как не потерять право на ее применение в 2025 году. Читайте и работайте без ошибок.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Что такое патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, созданный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Он позволяет им работать без необходимости ежемесячно рассчитывать и уплачивать налоги с фактического дохода.
Среди основных преимуществ ПСН:
- Упрощенная форма отчетности — декларации не требуются;
- Фиксированная ставка налога, не зависящая от фактического дохода;
- Возможность уменьшить налог за счет страховых взносов;
- Его можно совмещать с другими режимами (например, УСН);
- Гибкий срок действия патента — от 1 месяца до 12 месяцев.
То есть, главная идея ПСН заключается в том, что вы уплачиваете налог один раз и работаете без сложной отчетности. Все, что вам нужно — это заявление на патент и фиксированный платеж.
Кто может применять ПСН в 2025 году
Для того, чтобы применять ПСН, индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим требованиям:
- Вести разрешенный вид деятельности из перечня (п. 2 ст. 346.43 НК РФ)
- Иметь не более 15 сотрудников (включая самого ИП);
- Доход за предыдущий год не должен превышать 60 млн рублей.
Если ИП перестает соответствовать хотя бы одному из этих условий, он обязан перейти на другой режим налогообложения с начала месяца, в котором произошло нарушение.
Срок действия патента в 2025 году
Патент можно оформить на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах одного календарного года. Длительность периода выбирает сам ИП.
Например, если вы планируете начать деятельность с 1 ноября, то можете приобрести патент только на 2 месяца, так как срок его действия нельзя «перенести» на следующий год.
Обратите внимание: патент нельзя продлить. Если вы хотите продолжить деятельность, то вам необходимо подать новое заявление до окончания действия предыдущего патента.
Изменения ПСН в 2025 году: что учесть ИП
Ограничение по доходам
Доход ИП за предыдущий год не должен превышать 60 млн рублей. Это ограничение продолжает действовать в 2025 году.
Таким образом, если в 2024 году вы превысили лимит, то в 2025 году оформить патент уже нельзя (даже если вы планировали зарабатывать меньше).
Сроки и порядок уплаты стоимости патента
С 2025 года установлены новые сроки и правила уплаты стоимости патента:
- Патент до 6 месяцев — уплачивается одним платежом до окончания срока действия патента;
- Патент на срок от 6 до 12 месяцев: 1/3 стоимости — в течение 90 дней с начала действия патента; остальная сумма — до окончания действия.
Обратите внимание: если дата окончания действия патента — 31 декабря 2025 года, то налог нужно уплатить до 28 декабря 2025 года.
Расширение списка видов деятельности
С 2025 года был расширен перечень видов деятельности, разрешенных на ПСН. Теперь их более 80, и они структурированы по отдельным подпунктам.
В частности, в список добавлены:
- Производство и продажа изделий из серебра;
- Аренда парковочных мест (авто, мото);
- Размещение наружной рекламы, в том числе с конструкциями;
- Реклама на транспорте (внутри салона и снаружи).
Рекомендация от Чёрной Бухгалтерии: перед подачей заявления на патент проверьте актуальный перечень разрешенных ОКВЭД на сайте ФНС по региону.
Увеличение торговых площадей
С 2025 года на ПСН могут переходить ИП, чья торговая или обслуживающая площадь составляет менее 150 кв. метров (ранее — 50 кв. м).
Это изменение особенно важно для ИП в сфере розничной торговли и общепита, которые раньше не могли использовать ПСН из-за ограничения по площади.
Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
С 1 марта 2025 года, согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 274-ФЗ:
- ИП на ПСН, занимающиеся сбором тары, вторсырья и других отходов, обязаны применять ККТ;
- Никакие БСО (бумажные квитанции) использовать нельзя — только чек ККТ, бумажный или электронный.
При этом, от применения касс освобождены:
- ИП, торгующие на ярмарках с числом торговых мест до 50;
- ИП по отдельным видам деятельности (подп. 5, 20, 22, 25, 37, 46–48, 50–56, 64 и 66 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Налоговые каникулы
До 2027 года регионы РФ могут устанавливать нулевую ставку по ПСН для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере.
Рекомендуем обратить внимание на ваше региональное законодательство: льгота действует не во всех субъектах РФ.
Снижение стоимости патента за счёт страховых взносов
В 2025 году ИП может уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных страховых взносов:
- ИП без сотрудников — можно уменьшить на всю сумму, вплоть до нуля;
- ИП с сотрудниками — вычет возможен на 50% стоимости патента.
Также можно учитывать выплаты по больничному за первые три дня нетрудоспособности сотрудников.
Обратите внимание: уведомление о применении вычета нужно подать в ФНС до момента уплаты патента.
ПСН и другие налоговые режимы
ИП вправе совмещать ПСН с другими налоговыми режимами — например, с УСН. Однако есть важное условие: по каждому виду деятельности необходимо вести раздельный учет доходов.
В некоторых случаях ИП, совмещающий ПСН и УСН, может быть обязан уплачивать НДС (например, при импорте товаров или аренде государственного имущества).
Расчёт стоимости патента в 2025 году
В 2025 году стоимость патента зависит от нескольких факторов:
- Региона и муниципалитета, в которых работает ИП;
- Вида деятельности (ОКВЭД 2);
- Количества сотрудников;
- Срока действия патента.
Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте nalog.gov.ru. Он автоматически учитывает региональные особенности и лимиты.
А если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи с учетом всех изменений, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
