Когда компания работает с НДС, важно правильно прописывать его в договорах: от формулировок зависит, кто и сколько заплатит, какие документы будут оформлены и получит ли покупатель налоговый вычет. Есть три варианта указания НДС в документах: «НДС сверху», «НДС в том числе» и «Без НДС» — каждый имеет свои особенности.
1. «НДС сверху» — налог прибавляется к цене
Это формулировка, при которой сумма НДС дополнительно прибавляется к стоимости товара или услуги. Часто в договоре это звучит так:
- «Плюс НДС по ставке…»
- «Кроме того, НДС…»
- «НДС начисляется сверх стоимости…»
📌 Как рассчитать:
- Цена с НДС = цена без НДС × 120 / 100
- Сумма НДС = цена без НДС × 20 / 100
Пример
Компания «Гирлянда» оказывает услуги на сумму 150 000 руб. плюс НДС.
Значит, покупатель заплатит:
- 150 000 + 30 000 (НДС) = 180 000 руб.
- В счете-фактуре будут указаны все суммы отдельно.
🔍 Чтобы избежать недоразумений, в договоре лучше прямо указать:
«150 000 рублей плюс НДС по ставке 20% — 30 000 рублей».
2. «НДС в том числе» — налог уже входит в цену
Если вы видите в договоре формулировки:
- «В том числе НДС…»
- «С учетом НДС…»
- «Включая НДС…»
— это значит, что налог уже включен в указанную цену.
📌 Как рассчитать:
- Сумма НДС = цена с НДС / 120 × 20
- Цена без НДС = цена с НДС / 120 × 100
Пример
Компания «Мандарин» продает товар за 360 000 руб., включая НДС.
- НДС: 60 000 руб.
- Цена без НДС: 300 000 руб.
✍️ Лучше писать сразу:
«360 000 рублей, в том числе НДС 20% — 60 000 рублей».
3. «Без НДС» — когда налог не применяется
Используется, если операция не облагается НДС. Причины могут быть:
- продавец применяет УСН или иной спецрежим;
- операция не признается объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- предусмотрены льготы (ст. 149 НК РФ);
- есть освобождение от налога (ст. 145, 145.1 НК РФ).
📌 Пример формулировки:
- «Услуга не облагается НДС на основании пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ».
- «Исполнитель применяет УСН, НДС не облагается».
❗ Главное — всегда указывать основание, иначе могут быть вопросы со стороны ФНС.
Что если в договоре не указали НДС?
Если НДС не выделен в договоре, считается, что он включен в цену (по умолчанию).
Расчет аналогичен формулировке «в том числе НДС». Это подтверждает Постановление ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
❗ Продавец не может доначислить НДС сверху, если это прямо не предусмотрено договором.
Иначе — суд встанет на сторону покупателя.
✅ Вывод:
Корректные формулировки в договоре — это не только вопрос понимания между сторонами, но и защита от налоговых рисков.