Автор: Ольга Ульянова, аудитор и эксперт по налоговой оптимизации
Приветствую, уважаемые предприниматели и коллеги!
В связи с частыми запросами от предпринимателей по данному вопросу подготовила разъяснения, которые помогут разобраться, в каких случаях применяется та или иная оценка доли. Также расскажу о существующих противоречиях в действующем законодательстве, касающихся налогообложения сделок с долями.
Для лучшего понимания различий между видами стоимости доли в ООО, предлагаю детальную таблицу, составленную мной с пояснениями:
Проблемы определения стоимости доли в ООО, налоговые ловушки и легальные решения
На первый взгляд, разница между рыночной и действительной стоимостью доли кажется очевидной. Однако с 2025 года российское налоговое законодательство создает парадоксальную ситуацию, которая может дорого обойтись бизнесу.
Правовой парадокс с высокой ценой вопроса
С одной стороны, п. 4 ст. 212 НК РФ прямо устанавливает:
"Рыночная стоимость доли в ООО определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату."
Фактически, Налоговый кодекс приравнивает рыночную стоимость к действительной.
Но с другой стороны:
- Если доля продается ниже независимой рыночной оценки (по данным оценщика), у покупателя возникает материальная выгода, облагаемая налогом.
- Если же использовать только балансовую стоимость, можно занизить налоговую базу и получить претензии от ФНС.
Когда возникает риск?
Риск кроется в разнице между балансовой и реальной стоимостью активов. Проблема проявится, если:
Один из практических примеров:
ООО "Х" имеет на балансе:
- Здание куплено 15 лет назад за 50 млн руб. (балансовая стоимость)
- Текущая рыночная цена - 150 млн руб.
- Чистые активы (по балансу): 98 млн руб.
- Доля участника 50%:
- Действительная стоимость: 49 млн руб.
- Рыночная оценка доли: 64 млн руб.
Налоговые последствия:
Как безопаснее определять рыночную стоимость на основании бухгалтерской отчетности, т.е. действительная стоимость = рыночной, или рыночная стоимость = реальной стоимости? Я придерживаюсь варианта №2, в том числе опираясь на многочисленную судебную практику, которая была сформирована и до 2025 г.
При этом имеются варианты, как можно оптимизировать миллионные налоги и обойти нормы, не нарушая законодательства при владении долей участника менее 5 лет, таким образов чтобы ни продавец, ни покупатель доли не попали на большие налоги, о них я рассказываю в рамках частных консультаций.
💎 Выводы:
- Не доверяйте формальному подходу НК РФ. Рыночная стоимость ≠ стоимость чистых активов. Это разные экономические категории. Имеющееся противоречие в законодательстве влечет налоговые риски.
- Готовьтесь к проверкам с 2025 года. ФНС будет жестко контролировать сделки между физлицами по продаже долей.
- Оптимизация возможна. Используйте легальные инструменты, чтобы минимизировать налоги без нарушения закона.
📌Смотрите также другие мои материалы по теме:
Продажа доли в ООО сложные вопросы – простые решения. Полезные советы
Как продать бизнес и не попасть на большие налоги с 2025 г.? Инструкция, подробные примеры
Как вывести имущество на учредителя (часть 1)
Как вывести имущество на учредителя (часть 2)
Как вывести имущество на учредителя (часть 3)
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате
#ольга_ульянова_аудитор #новости #бизнес #финансы_под_контролем