Переход организации и индивидуального предпринимателя с упрощённой системы налогообложения УСН на общую систему налогообложения ОСНО может быть обязательным и добровольным. Процесс требует соблюдения норм законодательства и корректной настройки учёта в «1С:Бухгалтерия».
В нашей статье-инструкции мы рассмотрим, когда же нужен переход с УСН на ОСНО, и как правильно выполнить его в программе «1С:Бухгалтерия 8».
Когда необходим переход с УСН на ОСНО?
Для перехода организации или индивидуального предпринимателя (ИП) с упрощённой системы налогообложения на общую систему есть основания:
- Превышение лимитов, установленных НК РФ (п. 4 ст. 346.13): остаточная стоимость основных средств более 200 млн руб. и остаточная стоимость основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) более 150 млн рублей и среднесписочная численность сотрудников более 130 человек.
- В случае утраты права на применение УСН налогоплательщики обязаны перейти на ОСНО с начала квартала, в котором произошло нарушение.
- Изменение видов деятельности: например, при продажах подакцизных товаров организация уже и не сможет применять упрощенную систему налогообложения — здесь потребуется обязательный переход на ОСНО.
- Участие в госпрограммах: при получении же некоторых видов субсидий, грантов, а также и государственной поддержки обязательным условием здесь и является применение общей системы налогообложения (ОСНО).
- Работа с контрагентами, которым важен НДС: какие-то компании и могут сотрудничать только с поставщиками, выставляющими счета-фактуры с выделенным НДС — это возможно на общей системе налогообложения.
- Добровольное решение руководства: компания может и самостоятельно перейти на общую систему, например, для масштабирования бизнеса и выхода на новый рынок, а также еще оптимизации налоговой нагрузки.
Тут важно помнить, что сам по себе факт принятия решения о переходе с УСН на ОСНО недостаточен. Необходимо и не только уведомить о выборе налоговую инспекцию, но и подготовить внутренние документы, а также и корректно выполнить переход в программном решении «1С:Бухгалтерия».
Инструкция по переходу с УСН на ОСНО
Переход с с упрощённой системы налогообложения УСН на общую систему налогообложения ОСНО — сложный процесс, требующий и внимательного подхода и соблюдения законодательных требований. Правильно настроив учёт в программном решении «1С:Бухгалтерия 8» (редакции 3), вы сможете без проблем обеспечить работу на общей системе налогообложения ОСНО с первого дня. Следуя инструкции ниже и все учитывая доп. рекомендации, вы сможете избежать ошибок, обеспечить бесперебойную работу бизнеса.
Основной документ, который регулирует добровольный переход, — статья 346.25 НК РФ, пункты 2, 3 и 6. Также тут важно учитывать письма Минфина РФ и методические рекомендации, касающиеся закрытия счетов, а также и определения остатков по ОС, нематериальным активам (НМА), подготовки первички, соблюдения правил ведения бухгалтерии в переходный период.
Шаг 1. Уведомление о переходе. Если вы добровольно отказываетесь от упрощенной системы налогообложения (УСН), то тогда и необходимо будет не позднее 15 января года перехода и направить уведомление по форме № 26.2-3. Для этого и перейдите в программном решении «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3) в раздел «Главное» → «1С-Отчётность» → «Уведомления, сообщения и заявления». Нажмите на кнопку «Создать» и выберите из списка в папке «УСН» необходимую причину перехода: «Отказ от применения УСН». Далее заполните форму уведомления: ИНН, КПП, наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя, а также дату начала применения основной системы налогообложения (ОСНО). Документ можно и сохранить, распечатать, отправить через оператора электронного документооборота.
Если же лимиты упрощенной системы налогообложения (УСН) превышены, тогда и оформляется сообщение по форме № 26.2-2 с указанием основания (например, превышение дохода/численности). Крайний срок — 15-е число месяца, следующего за кварталом, где же утрачено право на систему УСН.
Шаг 2. Смена налогового режима в «1С:Бухгалтерия 8». Откройте здесь разделы «Главное» → «Настройки» → «Налоги и отчёты». Выберите нужную тут организацию. В поле «Система налогообложения» установите «Общая».
Шаг 3. Настройка новой учётной политики. В разделе «Настройки» надо открыть «Учётная политика». Далее настройте и необходимые параметры для общей системы налогообложения: налоги на прибыль, учёт налогов на добавленную стоимость (НДС), а также и применение ПБУ 18/02 (выберите нужный вам балансовый метод учёта отложенных налогов). Настройте дату начала учёта — с 1 января года перехода (но при добровольном переходе).
Шаг 4. Ввод остатков на дату перехода. Для верной работы с налогами и бухгалтерским учётом нужно в программном решении «1С:Бухгалтерия 8» (редакции 3) ввести все остатки. Для этого перейдите в разделы «Главное» → «Помощник ввода начальных остатков». Далее выберите нужную дату: 31 декабря года, который и предшествует переходу (например, при переходе с 1 января 2025 г. — дата ввода остатков 31 декабря 2024 г.). Установите тут режим «Ввод остатков по налоговому учёту» — снимите галку с БУ. Введите остатки: по ОС, по НМА и по специальным режимам (если это применимо), по налоговым счетам — с указанием первичных документов (договоров, а еще накладных). По завершении — нажмите кнопку «Провести и закрыть».
Шаг 5. Финальные проверки. Убедитесь, что в вашей карточке компании установлена система «Общая». Далее проверьте, что учёт налога на НДС и налога на прибыль также здесь включён. Сформируйте тестовую оборотно-сальдовую ведомость, чтобы точно убедиться тут в корректности остатков.
Доп. рекомендации при переходе с УСН на ОСНО
Подготовка внутренних документов: кроме уведомления налоговой, здесь важно также еще и подготовить все необходимые внутренние документы, подтверждающие переход на основную систему налогообложения (ОСНО). Могут быть приказы, протоколы собраний учредителей, другие документы.
Консультация с налоговым специалистом: перед переходом и на основную систему налогообложения рекомендуется сначала проконсультироваться и с налоговым специалистом, чтобы учесть все нюансы и избежать ошибок.
Обновление договоров с контрагентами: при переходе на ОСНО тут может потребоваться обновление договоров с контрагентами, особенно же если и указаны условия, связанные с налогом на добавленную стоимость (НДС).
Резервное копирование данных: перед внесением изменений в программу «1С:Бухгалтерия» рекомендуется сначала сделать резервное копирование данных, чтобы в случае ошибок можно было и восстановить информацию.
