Топ-3 решений высших судов по налоговым спорам, которые ФНС направила для использования в работе налоговым органам

Топ-3 решений высших судов по налоговым спорам, которые ФНС направила для использования в работе налоговым органам 📌⚖️

В письме от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@ ФНС собрала ключевые позиции Конституционного и Верховного судов по налоговым спорам. Информацию налоговики должны будут использовать в своей работе.

Разберем самое интересное для коммерческих организаций.

1️⃣ Переквалификация оборудования, смонтированного в производственном здании, для целей налога на имущество 🏭🔧

Организация учитывала оборудование, размещенное в производственном здании, как самостоятельные инвентарные объекты — движимое имущество. Налоговики посчитали спорные объекты конструктивно-сочлененными предметами — частями здания и доначислили налог на имущество.

Дело дошло до ВС РФ, который огорчил налоговиков: факт использования имущества по общему назначению, предопределенному технологией производства, и объединение имущества налогоплательщика в имущественный комплекс (даже с целями, например, продажи такого комплекса) не являются достаточными основаниями для квалификации всех входящих в такой комплекс вещей как объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

Вывод: Машины и оборудование, учтенные в качестве самостоятельных инвентарных объектов, налогом на имущество не облагаются.

📌 Определения ВС РФ от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450 и от 17.01.2025 № 309-ЭС24-16395

2️⃣ При переквалификации отношений с самозанятым в трудовые нельзя зачесть НПД в счет доначисленного НДФЛ 💼💰

По результатам проверки заказчику самозанятых доначислили НДФЛ и выписали штраф за неисполнение обязанностей налогового агента. Суды нижестоящих инстанций указали на необходимость применения налоговой реконструкции – зачета уплаченного самозанятыми налога в счет доначисленного НДФЛ.

Верховный суд возразил:

налоговый агент, который не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ, уплачивает этот налог из своих средств;

проводить налоговую реконструкцию нельзя. Переплата НПД находится в распоряжении физлиц и ее можно вернуть только по их заявлениям. Поэтому такую переплату нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ.

📌 Определение ВС РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306

3️⃣ Как следует считать трехлетний срок для возврата налога ⏳🏦

Организация в 2022 году оспорила включение имущества в кадастровый перечень и представила уточненные декларации по налогу на имущество за 2019—2021 годы, а в начале 2023 года подала заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Инспекция в возврате налога отказала из-за отсутствия положительного сальдо на ЕНС. Вышестоящий налоговый орган подтвердил право на возврат только за 2020—2021 годы. За оставшийся 2019 год срок обращения за возвратом, по мнению налоговиков, истек.

ВС РФ указал: по налогам, которые организация исчисляет, декларирует и уплачивает самостоятельно, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления декларации, поскольку именно в этот момент налогоплательщик должен знать сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

Вывод: Организация имела право подать заявление на возврат излишне уплаченного за 2019 год налога на имущество до 30.03.2023.

📌 Определение ВС РФ от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676

Был ли обзор интересен и полезен? Если да – то рекомендуем уделить внимание анонсу нашего выездного мероприятия в Сочи в начале следующей недели. Будет еще интереснее и полезнее! 🌴🎤 #Налоги #Суды #ФНС #ВерховныйСуд #НалоговыеСпоры #Юриспруденция