Схема «сотрудник-самозанятый» — один из главных рисков доначисления налогов для бизнеса. Налоговые органы все успешнее переквалифицируют такие отношения в трудовые, выставляя компаниям миллионные счета. Но что делать, если вы уже получили решение о доначислении налогов? Можно ли его оспорить или хотя бы снизить сумму?
До недавнего времени суды часто шли навстречу бизнесу, уменьшая доначисление НДФЛ на сумму налога, уже уплаченного самозанятым. Но недавнее Определение ВС РФ изменило правила игры. Разбираем, как теперь защищаться и оспорить доначисления налогов по результатам проверки.
Суть дела: классическая переквалификация и неожиданный поворот
Налоговая инспекция в ходе проверки установила, что компания «Крымдорстрой» маскировала трудовые отношения договорами с самозанятыми. Итог — доначисление налога и штраф по ст. 123 НК РФ.
Суды апелляции и кассации, казалось бы, нашли компромисс: они согласились с переквалификацией, но уменьшили сумму претензий на тот налог, что «сотрудники» уже заплатили в бюджет как самозанятые. Однако Верховный Суд с этим не согласился.
Вердикт ВС РФ: почему нельзя просто вычесть налоги
Коллегия разделила проблему на две части — штраф и доначисление налога — и объяснила, почему подход нижестоящих судов был неверным.
1. Штраф по ст. 123 НК РФ — без поблажек
Это ключевой вывод. Штраф за доначисление налога наказывает компанию не за ущерб бюджету, а за сам факт неисполнения обязанностей налогового агента (исчислить, удержать, перечислить). Если вы этого не сделали, вы уже совершили правонарушение. Уплата работником другого налога вашу вину не отменяет. Итог: штраф не уменьшается.
2. Доначисление НДФЛ: нужна реконструкция, а не зачет
Механически вычитать один налог из другого нельзя. Уплаченный самозанятым налог — это его деньги, и только он может ими распоряжаться.
Но! Это не значит, что вы обязаны платить всю сумму. Принцип добросовестности требует от ФНС установить действительный размер ущерба бюджету. Налоговый орган был обязан провести полноценную налоговую реконструкцию: уведомить физлиц о переквалификации и запустить механизм зачета/возврата их переплаты. Поскольку ФНС этого не сделала, ее расчеты некорректны.
В чем была главная ошибка налогоплательщика?
- Стратегическая ошибка: сама подмена трудовых отношений. Это первопричина всех проблем, которая гарантированно привлекает внимание при налоговой проверке и ведет к доначислениям.
- Тактическая ошибка в суде: вместо того чтобы требовать от ФНС провести полноценную налоговую реконструкцию, компания опиралась на более простой, но юридически неверный аргумент о «простом зачете». Эту позицию ВС РФ и опроверг.
Получили решение о доначислении налогов? Это не конец, а начало борьбы!
Даже если выездная налоговая проверка привела к доначислениям, это решение можно и нужно оспаривать. Позиция ВС РФ дает новые аргументы для защиты.
Мы поможем:
- Оспорить доначисление налогов по результатам камеральной или выездной проверки.
- Проанализировать акт и решение налоговой на предмет процессуальных нарушений и ошибок в расчетах.
- Выстроить сильную правовую позицию для суда, основанную на актуальной судебной практике по доначислению налогов.
- Добиться проведения налоговой реконструкции и снизить итоговую сумму претензий.
Не миритесь с формальным подходом инспекции. Защитите свой бизнес от необоснованных претензий.
#налоговые_проверки #представление_интересов_в_налоговых_органах #налоговые_споры #налоговый_юрист #налоговый_адвокат