👉 Возможности: авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар отгружен в течение пяти дней после получения предоплаты и в том же квартале. Также счет-фактуру на аванс можно не выставлять еще в ряде случае, например, когда аванс получен в счет поставки товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (больше шести месяцев) и налоговую базу по такой поставке определяют только на дату отгрузки.
Счет-фактуру на аванс продавец выставляет покупателю в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. Счет-фактуру можно не выставлять, если отгрузка будет в течение 5 календарных дней и в том же квартале. На несколько платежей, поступивших в пределах 5 дней одного квартала, можно составить один счет-фактуру (Письмо Минфина от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, Информация ФНС).
Также счет-фактуру на аванс не надо составлять в тех же случаях, когда не составляются счета-фактуры на отгрузку, а также дополнительно в ситуациях, когда продавец (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж):
1) использует освобождение от НДС по ст. ст. 145, 145.1 НК РФ;
2) получил аванс в счет поставки товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (больше шести месяцев) и налоговую базу по такой поставке определяет только на дату отгрузки (п. 13 ст. 167 НК РФ);
3) получил аванс по операции, облагаемой НДС по ставке 0%.
👉 На заметку: эксперт региональной УФНС отмечает, что показатели авансового счета-фактуры должны быть отражены в книге продаж и в декларации по НДС, оформленных продавцом за налоговый период, соответствующий дате получения аванса. Если авансовый счет-фактура будет выставлен продавцом не в квартале получения аванса, а в следующих налоговых периодах и в декларации за данный период указанный счет-фактура не будет отражен, то ему следует представить уточненную декларацию по НДС за период получения аванса с исчислением авансового НДС. В противном случае возможны доначисления авансового НДС со штрафом.
С нетипичными случаями исчисления НДС с аванса можно ознакомиться в Готовом решении: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов (КонсультантПлюс, 2025).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.