Если вам поступил запрос от налоговой на тему «почему вы выбрали этого контрагента», – это не повод паниковать. Проверка деловой репутации партнера – стандартная практика, и налоговая хочет видеть, что вы не заключали сделки «вслепую».
Такая обязанность (проявлять должную осмотрительность) – не новая. Ее закрепляют и судебная практика, и письма ФНС, и положения Налогового кодекса.
Откуда взялась «осмотрительность»?
Впервые термин появился в Постановлении Пленума ВАС РФ № 53 от 2006 года, где налогоплательщикам рекомендовали использовать все доступные способы, чтобы проверить благонадёжность партнёра.
Позднее, в письме ФНС № ЕД-5-9/547@ от 23.03.2017, чиновники уточнили, какие именно данные нужно собирать. А уже в августе 2017 года в силу вступила статья 54.1 НК РФ, где прописано: если сделка «ненастоящая», у компании могут отказать в налоговых вычетах и не признать расходы.
Хотя в ст. 54.1 напрямую не упоминается термин «осмотрительность», по сути он встроен: не можешь доказать, что партнер реальный – значит, выгода необоснованная.
Как проявить должную осмотрительность?
Чтобы защитить себя, стоит заранее организовать процесс проверки контрагентов. Это несложно, но требует системного подхода.
- Разработайте регламент (внутреннюю инструкцию)
Создайте документ, где будет описано:
- как вы проверяете партнёров;
- кто в компании за это отвечает;
- на что обращаете внимание (массовая регистрация, наличие офиса, деловая репутация и т.п.);
- как оформляются результаты проверки.
- Используйте надежные источники
При проверке контрагента не ограничивайтесь тем, что он сам прислал. Используйте открытые государственные сервисы:
- Проверка адреса и ИНН на массовость;
- Лицензии, разрешения, допуски.
Совет: сделайте скриншоты или сохраняйте PDF-версии документов — это пригодится в случае споров.
- Соберите «следы деловых отношений»
Чем больше вы накопите доказательств общения и планирования сделки, тем сильнее будет ваша позиция. Что важно сохранить:
- переписку (email, мессенджеры, письма);
- протоколы встреч, заявки, претензии;
- коммерческие предложения, счета, акты;
- договор и сопроводительные документы.
- Запросите документы у контрагента
Попросите у партнёра:
- учредительные документы, доверенности;
- подтверждение полномочий директора;
- лицензии, допуски, членства в СРО;
- сведения о наличии ресурсов: офис, персонал, транспорт, склад и т.п.;
- отзывы клиентов, ссылки на реализованные проекты.
А если налоговая уже задала вопросы?
Если инспекция заинтересовалась конкретным контрагентом, важно показать, что проверка велась. Обычно требуют:
✔️Регламент проверки
✔️Письменный отчёт по проверке (в свободной форме)
✔️Копии документов контрагента
✔️Скриншоты из госреестров, сервисов ФНС
✔️Переписку и документы, подтверждающие переговоры и деловое взаимодействие
Почему налоговая настаивает на проверке?
Потому что налоговая хочет быть уверена: компания действительно ведёт бизнес, а не участвует в схемах.
Если партнёр:
- не платит налоги,
- зарегистрирован на подставное лицо,
- не имеет сотрудников и активов,
то его сделки с вами могут быть признаны фиктивными. А значит — откажут в расходах и налоговых вычетах.
Что это дает бизнесу?
Проявление осмотрительности — это ваша защита:
- от налоговых рисков;
- от блокировки вычетов;
- от обвинений в необоснованной выгоде.
Да, на это уходит время. Но один час на проверку может спасти миллионы в случае налоговой проверки.
Подводим итоги
✔️Проверяйте каждого нового партнера – системно, по шаблону.
✔️Документируйте все действия – от запросов до скриншотов.
✔️Храните переписку, документы и протоколы.
✔️Не забудьте создать регламент – это первый документ, который попросит налоговая.
Пока всё просто, проверьте, сохраните, распечатайте.
