Штрафы за несоблюдение кассовой дисциплины — одни из самых внушительных. Почему это так? И за что конкретно налоговая штрафует? А главное — как не допустить ошибок и не попасть на эти штрафы? Читайте в нашей статье.
В налоговое законодательство изменения вносятся практически каждый год. Неизменным остается одно — поступательное движение к полной цифровизации как основному фактору развития налоговой системы. И один из первых шагов в этом направлении был сделал еще в 2003 году, когда Госдумой был принят Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники». Именно этот закон и определил все дальнейшее.
Кассовый чек стал считаться первичным документом и с тех пор имеет такой же вес при исчисления налогов, как счета-фактуры, акты и другая «первичка».
С вводом онлайн-касс в 2019 году данные кассового чека приобретали все большую ценность для Федеральной налоговой службы. А сегодня фискальные документы имеют чуть ли не больший юридический вес для ФНС, чем остальная первичная документация. Нет никаких предпосылок считать, что это изменится, так как уже выстроена практически идеальная система детализированного анализа данных ККТ. И для ФНС ее автоматическая система контроля онлайн-касс — эффективнейший способ налогового администрирования.
Да, по 54-ФЗ чек не является основой для исчисления самих налогов, но информация в фискальных документах — является. И в последнее время именно данные электронных кассовых чеков стали наиболее важны для налоговиков при проверке правильности исчисления налоговых поступлений. Об этом можно судить по требованиям, которые ИФНС в разных частях России высылают компаниям-налогоплательщикам. В них используются стандартные формулировки: «Суммы НДС с реализации по данным ККТ расходятся с суммами, исчисленными по данным налоговой декларации». Из этого сотрудниками инспекции делается вывод, что компания занизила свою налогооблагаемую базу.
Ну, а мы делаем свой вывод — правильности формирования кассовых чеков нужно уделять повышенное внимание, чтобы не попасть на огромные штрафы.
И знаете, какая ошибка при формировании чеков многим налогоплательщикам подпортила жизнь?
Действительно серьезная ошибка, чреватая последствиями, — игнорировать тот факт, что кассовые чеки следует пробивать не только на оплаты, но и на реализацию. Ведь далеко не всегда оплата приравнивается к реализации. Только после оказания услуги, отгрузки товара, выполнения работ и получения расчета от клиента можно сформировать полнорасчетный чек. Игнорируя этот факт, вы практически со стопроцентной гарантией исказите картину по исчислению налога в ваших фискальных документах. Претензии от ИФНС не заставят себя долго ждать, едва она сравнит суммы, указанные в вашей декларации, с суммами, переданными вашей контрольно-кассовой техникой. Расхождения, и иногда серьезные, будут налицо. Что за этим последует? Вежливое, но настойчивое требование: будьте добры, доплатите налоги!
Чек как главный инструмент проверки
Итак, налоговая проверяет ваши декларации, обращая пристальное внимание на исчисление налога на прибыль и НДС — больше всего требований приходит именно по этим двум налогам. Проверяют и налоговые льготы, и транзитные платежи, и многое другое. Но первое, на что ФНС смотрит, судя по текущим требованиям, — это данные ККТ. Именно с ними сравниваются декларации.
Почему именно чеки стали основным инструментом проверки? Обосновать это можно следующим образом: если чек выбит и вручен покупателю, а последний, в свою очередь, его принял и согласился с достоверностью информации в нем, значит, покупатель, как независимая третья сторона, подтвердил правильность фискального документа. Следовательно, согласие клиента гарантирует, что сведения первичного документа, то есть чека, корректны. Вот и получается, что этот документ уместно принять за «эталон» при проверке всего остального.
Исправьте декларацию — просит налоговая, потому что ваши чеки показывают иную финансовую картину и другой размер вашей налогооблагаемой базы.
Если налогоплательщик отказывается вносить коррективы в декларацию, считая ее верной, значит — делает вывод налоговая, — не верны чеки. Что ж, тогда налогоплательщика ждут штрафы за нарушения по 54-ФЗ. А размер некоторых из них крайне болезнен для бизнеса.
А теперь о штрафах…
В «Кодексе об административных правонарушениях» есть статья 14.5, которая описывает штрафы за неправильное исполнение 54-ФЗ. Сперва расскажем о самых серьезных.
✔️Штрафы за неприменение кассовой техники в установленных законом случаях
— Для организаций они составляют от 75% до 100% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей.
— Для должностных лиц (например, директора) и индивидуальных предпринимателей — от 25% до 50% суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей.
Важное дополнение: повторное нарушение, если сумма расчетов без применения ККТ составила 1 миллион рублей и более, может привести к приостановлению деятельности организации или ИП на срок до 90 суток.
Это совсем не маленькие штрафы, в отдельных случаях они могут быть суммами с шестью нулями и даже привести к закрытию бизнеса — прецеденты есть.
Кстати, отсутствие кассы и непробитие чеков не означает, что потом не придется восстанавливать фискальные документы за предыдущий период. Не получится заплатить штраф и припеваючи жить до следующего штрафа. Нет. Вы будете обязаны по предписанию налоговой сформировать все те чеки, которые ей «задолжали». Таким образом, нет никакого смысла не регистрировать на свою компанию кассу.
Впрочем, надо отметим, что сегодня практически все, кто по закону обязан это делать, имеют онлайн-кассы и пробивают чеки. Бизнес давно приучился к кассовой дисциплине, и такие штрафы, хоть и бывают, но становятся редкостью.
Следующий тип штрафов…
✔️За несоблюдение порядка формирования фискальных данных
Получить его можно, например, за неправильное указание реквизитов в чеке. Это правонарушение влечет за собой предупреждение или сразу штрафные суммы:
— Для организаций — от 5 000 до 10 000 рублей.
— Для должностных лиц и ИП — от 1 500 до 3 000 рублей.
Важное дополнение: за каждый взаиморасчет.
И это тоже довольно серьезные суммы. Если размер вашего среднего чек составляет пять тысяч рублей, то штраф придется заплатить свыше заработанной выручки.
Почему налоговую инспекцию «возмущают» ошибки в фискальных документах — понятно, да? По неправильным чекам она просто не может верно посчитать размер ваших налогов.
Налоговой нужно, чтобы корректные данные пришли к ней для анализа. При этом сотрудники ФНС прекрасно понимают, что эффективность налогового администрирования достигается не путем сбора как можно большего количества штрафов (хотя и это играет свою роль, конечно), а за счет повсеместного соблюдения налогоплательщиками правил кассовой дисциплины. Именно поэтому налоговая дает вам время и возможность исправить чеки, если вы сами обнаружили в них ошибки, и выслать их на проверку с пояснениями. В этом случае штрафа не будет.
То есть на исправление чеков у вас есть время до получения официального требования от налоговой. А она пришлет его, будьте уверены, и корректировать фискальные документы придется в любом случае.
О том, как исправлять кассовые чеки за прошлые периоды, мы писали в следующих материалах:
Как исправить ошибки в кассовых чеках до назначения официальной проверки.
Как успеть восстановить чеки, не дожидаясь штрафа от налоговой.
Перечислим остальные типы штрафов.
✔️За применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям или с нарушением порядка ее регистрации
— Для организаций штраф за это составляет от 5 000 до 10 000 рублей.
— Для должностных лиц и ИП — от 1 500 до 3 000 рублей.
✔️За невыдачу кассового чека либо за то, что не отправили его в электронной форме покупателю (клиенту) по его запросу
— Для организаций за это предусмотрен штраф размером 10 000 рублей.
— Для должностных лиц и ИП — 2 000 рублей.
✔️За нарушение порядка регистрации ККТ
Под этим может подразумеваться, например, несвоевременная перерегистрация при смене адреса или замене фискального накопителя. Что за этим последует?
Предупреждение или штраф:
— Для организаций — от 5 000 до 10 000 рублей.
— Для должностных лиц и ИП — от 1 500 до 3 000 рублей.
✔️За непредставление по запросу налогового органа информации и документов, связанных с применением ККТ
Тут тоже будет либо предупреждение, либо сразу штраф:
— Для организаций — от 5 000 до 10 000 рублей.
— Для должностных лиц и ИП — от 1 500 до 3 000 рублей.
Напомним, что штраф, если он уже назначен, придется уплатить. Но это не избавляет вас от необходимости исправить чеки, сформированные с ошибками.
Как исправлять фискальные документы?
Лучший совет — сразу правильно считайте чеки и автоматизируйте процесс сверки. Делайте все это на профессиональной онлайн-кассе. Тогда и штрафов не будет.
Ну, а если вы обнаружили ошибки в ваших фискальных документах за предыдущие периоды — своевременно исправьте их. Для этого вам также нужна профессиональная касса, с функционалом, позволяющим аннулировать некорректные чеки и воссоздать их в первоначальном виде на верные даты в прошлом, а также специалист, который сумеет все данные свести, сопоставить и восстановить по ним кассовые чеки.
Обращайтесь — мы в этом поможем!
✅Чтобы получить еще больше полезных материалов совершенно бесплатно, переходите в наш Telegram-бот.
Подписывайтесь на нашу рассылку в Telegram! Читайте и делитесь информацией с другими!