Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году: правила расчета и примеры применения
С 2025 года в России появилась прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Это означает, что ставка НДФЛ будет увеличиваться по мере роста годового дохода налогоплательщика.
Как работает прогрессивная шкала НДФЛ?
Новая система налогообложения предусматривает три ставки:
— 13% - применяется к доходам, не превышающим 2,4 млн рублей в год
— 15% - применяется к сумме дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей
— 18% - применяется к доходам свыше 5 млн рублей
Важно! Повышенные ставки применяются не ко всему доходу, а только к той его части, которая превышает установленные пороги.
Принцип расчета НДФЛ по прогрессивной шкале
Расчет налога производится по кумулятивному принципу (нарастающим итогом с начала года):
1. Суммируется весь доход с начала года;
2. Определяется, какие пороги превышены;
3. Налог рассчитывается отдельно для каждой "ступени" дохода
Пример расчета
Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник получает 300 000 рублей в месяц.
Шаг 1: Определяем момент превышения порога
Годовой порог в 2,4 млн рублей будет достигнут:
2 400 000 / 300 000 = 8 месяцев
Шаг 2: Расчет НДФЛ до превышения порога (январь-август)
За первые 8 месяцев:
— Доход: 300 000 × 8 = 2 400 000 руб.
— НДФЛ: 300 000 × 13% = 39 000 руб./мес.
— Итого за 8 месяцев: 39 000 × 8 = 312 000 руб.
Шаг 3: Расчет НДФЛ после превышения порога (сентябрь-декабрь)
В оставшиеся 4 месяца применяется ставка 15%:
— НДФЛ: 300 000 × 15% = 45 000 руб./мес.
— Итого за 4 месяца: 45 000 × 4 = 180 000 руб.
Общая сумма НДФЛ за год:
312 000 (за 8 месяцев) + 180 000 (за 4 месяца) = 492 000 руб.
Особенности применения прогрессивной шкалы
1. Учет всех видов доходов - при расчете учитываются не только зарплата, но и премии, дивиденды, доходы от продажи имущества и другие выплаты.
2. Налоговые вычеты - применяются до расчета прогрессивной ставки, уменьшая налогооблагаемую базу.
3. Пороги считаются нарастающим итогом - бухгалтер должен постоянно отслеживать совокупный доход каждого сотрудника с начала года.
4. Расчет производится ежемесячно - налог удерживается при каждой выплате, а не в конце года.
Практические рекомендации для бухгалтеров
1. Автоматизируйте расчеты - настройте payroll-системы для автоматического определения применяемой ставки.
2. Ведите кумулятивный учет - создайте систему контроля совокупного дохода каждого сотрудника.
3. Проверяйте все источники дохода - учитывайте не только зарплату, но и другие выплаты.
4. Обучите персонал - проведите обучение для бухгалтеров по новым правилам расчета.
Проконсультируйтесь с экспертами - при возникновении сложных случаев обратитесь к налоговым специалистам.
Ответственность за неправильный расчет
Ошибки в применении прогрессивной шкалы могут привести к:
— Недоимке по налогу;
— Начислению пеней;
— Налоговым штрафам;
— Претензиям со стороны сотрудников.
Размер штрафов:
— 20% от неуплаченной суммы налога - за непреднамеренное нарушение;
— 40% - за умышенное уклонение от уплаты
Заключение
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ требует от бухгалтерских служб особого внимания к расчету налогов. Главное правило - помнить, что повышенные ставки применяются только к той части дохода, которая превышает установленные пороги. Автоматизация расчетов и тщательный контроль совокупного дохода сотрудников помогут избежать ошибок и связанных с ними санкций.
