НДС на «упрощёнке» прошёлся по всем словно цунами. Предприниматели пытались понять, что вообще происходит, бухгалтеры старались свести несводимое, а остальные морально готовились к повышению цен.
Несмотря на трудности, первую отчётность мы пережили. Знаний прибавилось, а тёмных пятен стало гораздо меньше. Всё же хотим подсветить несколько важных вопросов и дать на них развёрнутые ответы. А именно: что такое реализации, зачем они нужны и как проходит зачёт НДС с авансовых платежей.
Реализации — это…
Под реализациями мы понимаем документы с продаж: УПД, акты оказанных услуг или товарные накладные в комплекте со счетами-фактурами. Продавец оформляет их, если покупателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
Если же покупатель — физическое лицо, то ему вместо УПД/актов/накладных продавец выпишет кассовый чек. Такие случаи в этой статье мы не рассматриваем.
Почему реализации важны при работе с НДС
Дело в том, что расчёт налога и вид декларации напрямую зависят от выставленных покупателю документов. И если для УСН доход определяется в момент поступления денег на счёт или в кассу, то с НДС ситуация сложнее.
Пример:
ИП работает по постоплате, то есть передал покупателю товар в марте, а оплату получит только в мае. НДС с этой сделки возникнет уже по итогу I квартала, хотя деньги от покупателя ИП ещё не получил. А налог по УСН начислится только за полугодие.
Чтобы правильно составить декларацию по НДС и избежать лишних вопросов от налоговой, важно своевременно отражать в учёте и банковские выписки, и реализации (акты, накладные, УПД).
👉🏻 Подробнее про документы для бухгалтерского учёта
Как работает НДС с авансов
Пример:
ИП получил предоплату от покупателя, но потерял выставленную реализацию на сумму оплаты и не отразил её в учёте.
Получается необычная ситуация: сама сумма НДС по итогу квартала не изменилась, но по закону корректировку всё равно нужно подавать, потому что изменилась сама декларация в части НДС с авансов. Как так вышло?
Всё дело в составе декларации по НДС. В неё входят книга продаж и книга покупок.
Книга продаж — это список всех документов, на основании которых компания увеличивает свой НДС к уплате. Чаще всего это УПД или счета-фактуры на реализацию (формируются одновременно с актами/накладными) и счета-фактуры на аванс (формируются при получении предоплаты от покупателя).
Книга покупок — это список всех документов, на основании которых компания уменьшает свой НДС. Если используется ставка 5 или 7% (на УСН), то в книге покупок указываются только те счета-фактуры на аванс, предоплаты по которым закрыты реализациями в этом квартале.
Эта логика призвана не допустить двойного начисления налога.
Как это работает на практике:
30 марта продавец получил от покупателя предоплату на сумму 105 ₽ и начислил НДС с аванса — 5 ₽. Также сформировал авансовый счёт-фактуру, как этого требует закон, и отразил его в книге продаж. Таким образом, за I квартал компания заплатила 5 ₽ НДС.
30 апреля продавец оказал услуги покупателю и выставил ему реализацию. Она отражается в книге продаж, увеличивая НДС за II квартал на 5 ₽. На этом этапе выглядит так, будто налог начислили второй раз.
Чтобы избежать двойного начисления, авансовый счёт-фактуру, который сформировали ранее, включают в книгу покупок и уменьшают НДС за II квартал на 5 ₽. Просто вычеркнуть счёт-фактуру из книги продаж нельзя. Соответственно, приходится «обнулить» его, записав в книгу покупок.
Получается, НДС за II квартал остаётся равным нулю, так как налог с предоплаты был уплачен в прошлом квартале.
То есть одна сделка в расчётах НДС фигурирует трижды: два раза в книге продаж и один раз в книге покупок.
Налоговая автоматически сверяет между собой книги продаж и покупок всех компаний и ИП, которые сдают декларации по НДС. Поэтому если вы выписали покупателю УПД с НДС и забыли включить его в свою книгу продаж, а покупатель включил этот документ в свою книгу покупок, то очень вероятно, что налоговая найдёт это несоответствие и отправит запросы и вам, и вашему покупателю с требованием устранить ошибку. И тогда корректировку по НДС нужно будет подавать или вам, или вашему покупателю.
***
Если у вас возникли вопросы или нужна помощь с расчётом налогов, взносов, проверкой льгот или оформлением документов — наша команда с радостью вас поддержит.
Позвоните по телефону 88003337826 или оставьте заявку в форме ниже — передайте эти заботы нам, чтобы сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на бюрократических нюансах.
За свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡️ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в комментариях.