В июне 2025 г. ФНС России (Федеральная налоговая служба) опубликовала письма, которые же внесли изменения в порядок учёта НДФЛ (налогов на доходы физических лиц) при расчёте среднего заработка. А согласно таким новым разъяснениям, с каждой оплаты по среднему заработку больше нет необходимости выделять доли районных коэффициентов (РК), а также еще и процентных надбавок (ПН) и включать их и в отдельную налоговую базу.
Это стало очень важным изменением, которое требует от всех бухгалтеров и специалистов по налогам проведения перерасчёта НДФЛ с начала года, а также и представления уточнённых расчётов по формам 6-НДФЛ. В нашей статье рассмотрим, как производится корректировка 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» (ред. 3) в связи с изменениями.
Вся суть изменений в порядке учёта НДФЛ
До июня 2025 г. при расчётах среднего заработка сотрудников за периоды, такие как командировка, отпуск и т. д., часто выделялись и отдельные доли для РК и ПН. Эти доли включались в отдельную налоговую базу для расчёта НДФЛ. Однако в июне 2025 года ФНС России опубликовала письмо № БС-4-11/5967@, в котором и указала, что с каждой оплаты по среднему заработку теперь нет необходимости выделять доли РК и ПН и включать в отдельную налоговую базу для РК/ПН (п. 6.2 ст. 210 НК РФ, п. 1.2 ст. 224 НК РФ). Это все означает, что теперь все выплаты, включая РК и ПН, должны включаться в «основную» налоговую базу для расчёта НДФЛ. Данное изменение требует и перерасчёта НДФЛ с начала года и представления уточнённого расчёта.
Перерасчёт НДФЛ в программе «1С:ЗУП 8» (ред. 3)
Для перерасчёта НДФЛ в «1С:Зарплата и управление персоналом» (ред. 3) необходимо использовать специальный инструмент, который и позволяет перенести весь доход, сумму налоговых вычетов и исчисленного налога с баз «Районные, северные надбавки» на «основную» налоговую базу, а еще и выполнить зачёты между налоговыми базами сумм удержанного НДФЛ.
Чтобы выполнить перерасчёт НДФЛ в «1С:ЗУП 8», нужно: открыть разделы «Налоги и взносы», «Сервис», выбрать инструмент «Уточнение учёта НДФЛ по налоговым базам при отмене долей РК и СН», а также и в открывшейся форме указать тот период, за который необходимо выполнить перерасчёт и нажать на «Выполнить». Программа «1С:ЗУП 8» автоматически перенесёт весь доход, налоговые вычеты, а еще исчисленный налог с налоговой базы «Районные, северные надбавки» на «основную» налоговую базу. Также тут выполняются зачёты между налоговыми базами сумм удержанного НДФЛ.
Формирование корректирующего расчёта в «1С:ЗУП»
После перерасчёта НДФЛ необходимо будет в программах «1С:Зарплата и управление персоналом» (ред. 3) заполнить и корректирующие расчёты по форме 6-НДФЛ. В разделе 1 данного расчёта сумма удержанного налога по КБК для «основной» налоговой базы будет увеличена на всю сумму НДФЛ, который был исчислен с доходов, отнесённых к базе «Районные, северные надбавки». По КБК для налоговой базы «Районные, северные надбавки» та сумма наоборот будет уменьшена. А в разделе 2 расчёта по форме 6-НДФЛ вся сумма доходов, которые и были отнесены к налоговой базе «Районные, северные надбавки», будет уже перенесена здесь с КБК для налоговой базы «Районные, северные надбавки» на КБК и для «основной» налоговой базы.