▶️ Риски: для выплат по среднему заработку, независимо от наличия в их составе долей районных коэффициентов и северных надбавок применяется стандартная пятиступенчатая шкала ставок по НДФЛ (от 13% до 22%).
С 1 января 2025 года зарплата и входящие в ее состав районные коэффициенты и надбавки облагаются НДФЛ по разным ставкам. В частности, к доходам в виде оплаты труда (денежного довольствия, содержания) лиц, работающих в районах Крайнего Севера (приравненных к ним), в части, которая относится к повышающим районным коэффициентам и процентным надбавкам применяется специальная двухступенчатая шкала налоговых ставок:
- 13% для доходов до 5 млн руб.
- 15% для доходов свыше этой суммы.
В Письме от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@ ФНС, опираясь на позицию Минфина, разъяснила вопрос налогообложения НДФЛ выплат, рассчитанных на основе среднего заработка, так как в них также содержатся доли районных коэффициентов и северных надбавок.
Изначально ФНС указывала на необходимость выделения долей районных коэффициентов и северных надбавок из выплат по среднему заработку и их отдельного налогообложения по двухступенчатой шкале ставок по НДФЛ (Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@). Однако, Минфин, учитывая позицию Минтруда, рассматривает выплаты по среднему заработку (например, оплату отпусков, компенсации командировок) не как заработную плату, а как гарантии и компенсации, к которым положения п.6.2 ст.210 НК РФ не применяются.
В связи с этим, ФНС отменила свое предыдущее письмо, приняв позицию Минфина. Таким образом, доли районных коэффициентов и северных надбавок из выплат по среднему заработку не выделяются для отдельного налогообложения НДФЛ.
▶️ На заметку: как правильно отразить районные коэффициенты и северные надбавки в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2025 года, рассказано в Типовой ситуации в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.