Какие налоги нужно платить с зафиксированной прибыли по криптовалюте? 13–15%. Какие налоговые льготы вам доступны? Если вы инвестируете в крипту через криптобиржи, все, что вы можете — подтвердить свои затраты на покупку. Разберемся подробнее, как максимизировать налоговые льготы при инвестициях в криптовалюту.
Минфин в письме от 08.11.2018 № 03-04-07/80764 и письме ФНС от 22.11.2018 № БС-4-11/22635@ указал, что при продаже криптовалют не применяются имущественный вычет по НДФЛ в 250 тыс. руб., а также льгота по налогу при владении имуществом 3 года и более. Здесь действует общее правило, согласно которому база по НДФЛ — это превышение доходов от продажи криптовалют над документально подтвержденными расходами на их приобретение. Получается, налоговых льгот для инвестиций в криптовалюту нет? Они есть, но лишь при условии инвестиций в криптовалюту через российский финансовый рынок. А именно — через фьючерсы на биткойн.
Мосбиржа 4 июня запустила торги фьючерсом на биткойн (точнее, на американский ETF IBIT на биткойн), и у инвесторов появилась возможность реализовать привычные налоговые льготы в отношении этого инструмента. Напомним: такой фьючерс, как и все другие производные инструменты на криптовалюты, доступен только для квалифицированных инвесторов.
Сальдирование прибыли и убытков
Налоговая база по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами определяется по правилам, указанным в ст. 214.1. Налогового кодекса РФ. Доходы инвестора подразделяются на группы:
- Доходы от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Например, это акции, облигации, паи открытых ПИФов.
- Доходы от операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (сюда относится фьючерс на биткойн).
- Доходы от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
- Доходы от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
Сальдирование происходит по следующей логике:
- Прибыль и убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сальдируются между собой. Купоны по облигациям сальдируются с убытками по ценным бумагам. Дивиденды — ни с чем не сальдируются.
- Прибыль и убытки по операциям с производными финансовыми инструментами (ПФИ), обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сальдируются между собой.
- Прибыль и убытки по не обращающимся ценными бумагам сальдируются между собой.
- Прибыль и убытки по не обращающимся ПФИ сальдируются между собой.
- Убыток по обращающимся ценным бумагам сальдируется с прибылью по обращающимся ПФИ на фондовые активы (на индексы, акции и прочее).
- Убыток по ПФИ на фондовые активы сперва сальдируется с прибылью по обращающимся ПФИ на нефондовые активы (например, на сырьевые товары, на биткойн). Если убыток по ПФИ на фондовые активы выше, то этот убыток сальдируется с прибылью по обращающимся ценным бумагам. И, наоборот, если по операциям с обращающимися ценными бумагами есть убыток, он сальдируется с прибылью по ПФИ на фондовые активы (если после сальдирования ПФИ на фондовые активы с ПФИ на нефондовые активы получилась прибыль по ПФИ на фондовые активы).
- Прибыль/убыток по обращающимся и не обращающимся бумагам и ПФИ не сальдируются между собой.
Убыток по фьючерсу на биткойн способен снизить налогооблагаемую базу по обращающимся на организованном рынке фьючерсам на иные активы. И наоборот — убыток по фьючерсам на валюту, фондовые активы способен снизить налогооблагаемую прибыль по фьючерсу на биткойн.
Как перенести убытки на будущие периоды?
Перенос убытков работает только в отношении ценных бумаг и производных финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Убытки по ценным бумагам можно перенести только на прибыль по ценным бумагам, а убытки по производным инструментам — только на прибыль по производным инструментам.
Убытки можно переносить на 10 лет вперед. Нельзя переносить убыток 2024 г. на прибыль 2023 г. Нельзя переносить убыток по обычному счету на ИИС.
Таким образом, прошлый убыток по деривативам способен снизить будущую прибыль по фьючерсу на биткойн. И наоборот — убыток по фьючерсу на биткойн сможет сократить налогооблагаемую базу будущих лет от работы с производными финансовыми инструментами на иные активы.
Инвестиции во фьючерс на биткойн через ИИС-3
Индивидуальный инвестиционный счет 3 типа доступен с 1 января 2024 г., если не открыты ИИС первых двух типов. Но можно трансформировать старый ИИС в ИИС-3.
Чтобы трансформировать старый инвестсчет в новый, нужно подать два заявления о преобразовании ИИС. Первое — брокеру или управляющему, который открыл вам прежний счет. Второе — в Федеральную налоговую службу. Можно зачесть срок старого ИИС, но не более трех лет. В этом случае ИИС считается открытым после 1 января 2024 г. А срок действия договора на его ведение определяется с 1 января года, в котором подано заявление. Те, кто решит трансформировать свой ИИС в 2025 г., могут сообщить об этом ФНС с 1 февраля до 31 декабря 2025 г.
ИИС-3 можно оформить через брокера, доверительного управляющего, управляющую компанию паевых инвестиционных фондов (ПИФов). В этом случае получится вложиться только в открытые ПИФы этой компании.
Минимальный срок ИИС-3 — 5 лет (но постепенно будет увеличиваться до 10 лет в зависимости от года открытия ИИС-3):
• 5 лет — при заключении договора в 2024–2026 гг.
• 6 лет — при заключении договора в 2027 г.
• 7 лет — при заключении договора в 2028 г.
• 8 лет — при заключении договора в 2029 г.
• 9 лет — при заключении договора в 2030 г.
Можно иметь до трех ИИС третьего типа. По ИИС-3 вы имеете право на налоговый вычет на взнос до 400 тыс. в год + в размере финансового результата при закрытии ИИС (но с лимитом 30 млн в год по всем инвестсчетам в сумме).
Таким образом, работа с фьючерсом на биткойн на ИИС-3 может сделать эти инвестиции безналоговыми, если уложиться в лимит 30 млн руб. Плюс вы получите налоговый вычет в размере годового взноса на ИИС (но не более 400 тыс.). При этом лимита инвестиций через ИИС-3 нет: вы можете заводить любые суммы.
Отсрочка уплаты налогов
Если на брокерском счете достаточно средств, брокер удержит налог по окончании налогового периода, 1 января следующего года, но не позднее 31 января следующего года со свободных средств на брокерском счете.
Если на конец января свободных средств для списания налога окажется недостаточно, инвестор получит уведомление от ФНС для самостоятельной оплаты задолженности по налогу до 1 декабря. Уведомление придет в личный кабинет ФНС.
На своем счете вы можете инвестировать все свободные средства, чтобы отсрочить уплату налога с января до 1 декабря. Так, налог по фьючерсам на биткойн придется платить позже.
В итоге
Фьючерс на биткойн по сравнению с прямой покупкой биткойна дает вам доступ к налоговым льготам. Для того чтобы иметь возможность инвестировать во фьючерс на биткойн, достаточно открыть счет в БКС Мир инвестиций.
Как разобраться в криптовалютном рынке, если вокруг столько мифов и противоречивой информации? Смотрите трансляцию онлайн-конференции «Возможности инвестиций в криптовалюту: разбираемся без хайпа».
*Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
Больше полезной информации для инвесторов вы найдете на BCS Express.