Продолжу тему "Материальной помощи для работника". Сегодня расскажу о том, как исчисляется подоходный налог с матпомощи. И как правильно регламентировать ее выплату, чтобы соблюсти законодательство.
При рассмотрении вопроса руководствуюсь статьей 217 Налогового кодекса РФ. Она называется «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)».
🔴Согласно статье 217 НК РФ установлен следующий порядок налогообложения материальной помощи:
- Если начисленная работнику сумма не превышает 4000 рублей в календарном году, то НДФЛ не взимается. Основание - п.28 статьи 217 НК РФ.
- Если начисленная сумма матпомощи свыше 4000 рублей, то она облагается НДФЛ по установленной ставке. Данная норма не распространяется на случаи, перечисленные в п.3.
- Не удерживается НДФЛ с суммы матпомощи, которая начислена по основаниям:
- смерть сотрудника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
- смерть члена семьи сотрудника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
💭 Согласно Семейному кодексу РФ, к членам семьи относятся: муж и жена; мать и отец, включая усыновителей; дети, в том числе усыновлённые.
- стихийное бедствие, другое чрезвычайное обстоятельство, террористический акт на территории РФ (п. 46 ст. 217 НК РФ);
- рождение (усыновление / удочерение) ребёнка, если матпомощь в пределах 50 000 рублей на 1 ребенка и выплачивается в течение первого года после рождения (усыновления / удочерения) (п. 8 ст. 217 НК РФ).
В случаях, перечисленных в п.3, НДФЛ не удерживается даже, если размер матпомощи больше лимита в 4000 рублей.
🔴Обязательный документооборот для корректного налогообложения сумм материальной помощи
Перечислю основные виды документов, регламентирующие начисление и выплату матпомощи. Как правило, их издает HR подразделение (управление персоналом):
- Локальный нормативный акт (Положение или Регламент) с указанием оснований, размера и условий предоставления финансовой помощи работникам в Компании.
- Распорядительный документ (Приказ) за подписью генерального директора или другого уполномоченного лица о выплате матпомощи конкретному сотруднику.
- Документы, подтверждающие основания для начисления матпомощи работнику (обычно прилагают к приказу). Обращение к работодателю фиксируется личным заявлением сотрудника или члена его семьи. Конкретный набор документов будет зависеть от причин обращения.
💭Например, в случае смерти работника от члена его семьи потребуется: личное заявление, свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство с работником.
В следующей статье покажу примеры расчета материальной помощи. Они будут разниться в зависимости от оснований и налогообложения начисленной суммы.
