Вопрос: может ли отсутствие регистрации ККТ у контрагента повлиять на право налогоплательщика на вычет НДС? Казалось бы, тема формальная, но на практике налоговые органы нередко используют её как аргумент в спорах — особенно при проверках законности налоговой выгоды. Разбираемся, как на это смотрит законодательство и что говорят суды.
Что говорит Налоговый кодекс
Согласно статье 54.1 НК РФ, налоговая выгода считается необоснованной, если:
- целью сделки была неуплата или занижение налога;
- обязательства по сделке исполнялись не стороной договора или лицом, неуполномоченным действовать от его имени.
Отсутствие регистрации ККТ не включено в перечень признаков необоснованной налоговой выгоды. Это значит, что само по себе оно не лишает права на вычет по НДС.
Что думают суды
📌 Позиция 1: отсутствие регистрации ККТ = риск налоговой претензии
Ряд арбитражных судов считает, что если у контрагента не зарегистрирована ККТ, то это может быть признаком получения необоснованной налоговой выгоды. Такая позиция, в частности, изложена в:
- Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.04.2025 № Ф01-1015/2025;
- Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2012;
- и ряде других решений.
Также суды учитывают, оформлен ли чек с обязательными реквизитами, включая тег НДС. Если чек не содержит такого тега, инспекция может заявить о формальном нарушении, повлекшем необоснованный вычет.
📌 Позиция 2: отсутствие регистрации ККТ ≠ автоматический отказ в вычете
В то же время другая судебная практика указывает, что налогоплательщик не обязан проверять регистрацию ККТ у своего контрагента. Ключевое реальность сделки и наличие деловой цели. Суд, как правило, требует от налоговой доказательств, что налогоплательщик знал о нарушениях контрагента.
А что делать, если чек действительно оформлен с ошибкой?
Если в чеке не был указан тег с НДС или ККТ не была зарегистрирована на момент расчета, вы все еще можете исправить эту ситуацию задним числом — чтобы снизить риск доначислений или потери вычета.
В этом поможет специализированный сервис Vallab, мы работаем с исправлением чеков за прошлые периоды:
- проводим анализ чеков и фискальных данных,
- оформляем обоснование для налоговой,
- помогаем избежать штрафов.
Подробнее: vallab.tilda.ws/periods