Применение упрощённой системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы» некоммерческими организациями (НКО) и требует особого тщательного учёта расходов, включая при этом страховые взносы. Уже с 1 января 2023 г. налоговые платежи, включая пени и штрафы, уплачиваются в качестве единого налогового платежа на единый налоговый счёт. Данное изменение вносит свои коррективы в учёты взносов и отражения в КУДиР.
В нашей новой статье-инструкции мы подробно рассмотрим особенности учёта страховых взносов в «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации» (ред. 3) при УСН «доходы минус расходы» и порядок их попадания в КУДиР.
Основные изменения учёта страховых взносов при УСН «доходы минус расходы»
С 1 января 2023 года налоговые платежи, включая при этом пени, штрафы по налогам, уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Все некоммерческие организации, которые и применяют упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», учитывают все взносы в составе расходов в том периоде, в котором погашена обязанность по уплате перед бюджетом в фактически всем уплаченном размере (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При использовании ЕНС и ЕНП все страховые взносы уплачиваются уже не напрямую, а путём перечисления средств на ЕНС. А затем же Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно производит зачёт данных средств в счёт погашения обязанностей и по уплате различных налогов и взносов.
Отражение перечисления средств на ЕНС в 1С
Перечисление денежных средств на единый налоговый счет отражается в программном решении «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» (редакции 3) документом «Списание с расчётного счёта» (разделы «Банк и касса» – «Банковские выписки») и с видом «Уплата налога». Документ лишь пополняет ЕНС организации, но при этом не является тут основанием для признания конкретной обязанностей по страховым взносам погашенной.
Для того чтобы решение «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» (редакции 3) «знало», что часть уплаченного единого налогового платежа пошла на погашение обязательств по страховым взносам, тут необходимо создать специальный документ – «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте». Данный документ формируется на основании данных из Личного кабинета ФНС России об уже произведённых зачётах ЕНП. Если же используется сервис «1С-Отчётность», то все необходимые сведения могут загружаться автоматически. Если сервис «1С-Отчётность» не используется или автоматическая загрузка не была произведена, то уже тогда документ необходимо будет создавать вручную каждый раз после того, как ФНС РФ и произведёт зачёты единого налогового платежа и в счёта уплаты взносов.
Документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте» здесь формируется в программе «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации» (ред. 3) в следующем порядке. Откройте раздел «Операции» – «Сведения об уплате налогов» и нажмите кнопку «Создать». Далее в поле «Дата» укажите дату списания средств с ЕНС в счёт уплаты налога (взносов) по данным ФНС России. Заполните тут табличную часть по кнопке «Добавить» данными из Личного кабинета ФНС России и нажмите на кнопку «Провести и закрыть».
Только после создания и еще проведения документа «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте» ПП «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации» (редакции 3) получает всю необходимую информацию о том, что обязанность по уплате страховых взносов была успешно погашена. На основании данного документа здесь и формируются все соответствующие движения в регистрах по УСН, а общая сумма страховых взносов попадает в «Книгу учёта доходов и расходов» (КУДиР) как уже признанные расходы.
Проверка правильности заполнения регистра в 1С
Чтобы взносы отражались в учёте, включались в налоговую базу по налогу УСН («доходы минус расходы»), документы «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте» необходимо создавать непрерывно, т. е. каждый раз после уплаты этих взносов. Отсутствие или несвоевременное создание документа «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте» ведёт к неверному формированию регистра «Расходы при УСН», что полностью и исключает попадание всех сумм страховых взносов в КУДиР. А в результате налоговые обязательства могут быть рассчитаны неверно, что повлечёт за собой налоговые риски, а также и санкции со стороны налоговых органов.
В ситуации, когда данные по страховым взносам отсутствуют или неверно отражаются в КУДиР, необходимо будет проверить и заполнение регистра «Прочие расчёты». Это в «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» можно сделать с помощью «Универсального отчёта». А для этого откройте разделы «Отчёты» – «Универсальный отчёт». В поле «Период» установите анализируемый период. В поле правее выберите и вид регистра – «Прочие расчёты», а в следующем - «Остатки и обороты». Нажмите на «Настройки». Затем на закладке «Фильтры» добавьте и отборы по «Счёту учёта» – 69.09.
На закладке «Структура» добавьте пункт «Регистратор» (кнопками с синими стрелками вверх/вниз можно перемещать расположение полей). Нажмите на кнопку «Закрыть и сформировать». Проанализируйте сформированный отчёт. Вся начисленная сумма страховых взносов, которая и отражается по графе «Расход» отчёта, должна быть равна всей сумме страховых взносов в графе «Приход». Регистр будет тут заполнен некорректно, если данные по начисленным страховым взносам в регистрах «Расходы при УСН» не будут соответствуют всем нужным данным, которые были отражены в документе.
Дополнительные рекомендации для учета взносов
Для учёта страховых взносов в решении «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» (ред. 3) при УСН - «доходы минус расходы» рекомендуется:
- регулярно проверять все необходимые данные в Личном кабинете ФНС РФ о зачётах единых налоговых платежей, которые были произведены;
- своевременно, а также еще регулярно создавать документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте» после уплаты всех взносов;
- использовать специальный сервис «1С-Отчётность» для автоматической загрузки необходимых данных прямо из Личного кабинета ФНС РФ для документов - «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счёте»;
- при необходимости вручную корректировать нужные данные в регистре «Прочие расчёты» для обеспечения верного учёта и страховых взносов.
Следуя всем данным рекомендациям, вы и сможете избежать ошибок при учёте взносов в решении «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации».