По закону с ЕНС можно вернуть излишек. Но на практике есть риск, что без глубокой проверки налоговая перечисление не проведет. И если зачисление и вывод – исключительно транзитная схема, деньги оставят на ЕНС.
Ситуация: ИП хотел скрыть от приставов деньги и перечислил с разных счетов 500 тыс. руб. на ЕНС. Через месяц 15 тыс. руб. ушли на уплату дополнительных страховых взносов, а весь остаток ИП теперь хочет вывести с ЕНС и расплатиться с контрагентом за очередную поставку.
Однако деньги на расчетный счет не приходят, процесс затягивается со стороны инспекторов, которые ссылаются на проверку заявленной суммы.
Утвержденного списка вопросов от налоговой нет, но в целом вот, что у владельца счета могут спросить:
- С какой целью вы положили на ЕНС значительно больше, чем необходимо?
- Какие суммы проходили по вашему расчетному счету?
- Есть ли у вас или ваших контрагентов проблемы по 115-ФЗ?
- Вы можете предъявить договор с контрагентом, которому рассчитываете перевести выведенные деньги?
🚩 Если сумма, которую ИП пытается вывести с ЕНС, очевидно превышает текущие и возможные налоговые обязательства, то даже суд посчитает это незаконным выводом денег из контролируемого оборота.
Налоговикам не нравится, когда ЕНС применяют для транзитных операций.
Вот кейс: постановление 17-ААС от 11.10.2024 по делу № А60‑13370/2024.
Кооператив перечислял на ЕНС значительные суммы, не связанные с реальными налоговыми обязательствами – чтобы использовать ЕНС как кошелек для вывода средств из оборота.
Налоговая отказала в возврате, и через суд кооператив это решение отменить не смог:
- подход был преднамеренным, без намерения выполнять налоговые обязательства;
- расчетные счета создавались и закрывались лишь для перекачки средств;
- не была представлена документация, которая бы подтверждала реальную хозяйственную деятельность.
В этом случае перечисления на ЕНС нельзя считать излишней уплатой налога, а возврат средств – обоснованным.
✅ Но если в ваших действиях не было злоупотребления и остатки на ЕНС возникли из-за ошибки в платежке или по другой причине, переплатой можно распорядиться без нарушений налоговых правил.