Собрали случаи, когда импортерам можно ввозить товары по сниженной ставке налога на добавленную стоимость.
Большинство импортных товаров облагаются налогом на добавленную стоимость по стандартной ставке 20%. Однако для некоторых категорий предусмотрены льготы: освобождение от уплаты НДС, пониженные ставки 0% или 10%. В статье рассмотрим, на какие группы товаров распространяются послабления, и на что при этом стоит обратить внимание импортеру.
Освобождение от уплаты НДС
Некоторые товары можно ввозить без уплаты НДС. Основание — статья 150 Налогового кодекса. Среди них:
- безвозмездная помощь, поступающая от иностранных государств;
- культурные ценности;
- двигатели и агрегаты для воздушных судов;
- продукция, предназначенная для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций.
Но особый интерес для бизнеса представляют две группы:
- Технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в России
Сюда, например, входят ткацкие станки, промышленные принтеры, оборудование для виноделия. Для ввоза без уплаты НДС данные о товаре должны совпадать с кодом ТН ВЭД и его описанием, которые приведены в перечне к постановлению Правительства от 30.04.2009 N 372.
- Медицинские товары
Импорт освобождён от НДС, если продукция входит в перечень, утверждённый постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042. Это могут быть аппараты ЭКГ, эндоскопы, инвалидные кресла, трости, медицинские маски, диагностические костюмы и другие изделия медицинского назначения.
Нулевая ставка НДС
Применяется в случае помещения товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса.
Как правило, такую ставку используют международные перевозчики и экспортеры. Для большинства импортеров ввоз товаров под СТЗ — нераспространённая практика, так как требует соблюдения особых условий размещения и дальнейшего контроля за продукцией.
Сниженная ставка НДС — 10%
Для социально значимых товаров можно применять пониженную ставку НДС в 10% вместо стандартных 20%. Эта мера призвана снизить стоимость таких товаров для конечных потребителей.
К таким товарам относятся:
- Продукты питания
В этот обширный список входят основные продукты питания: сахар, мясо, молоко, яйца, рыба, овощи, фрукты и многие другие. Полный перечень таких товаров, облагаемых 10% НДС, установлен постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.
- Детские товары
Государство поддерживает семьи с детьми, предоставляя льготу на импорт широкого ассортимента детских товаров. Сюда включены детская одежда, обувь, мебель, коляски, велосипеды, подгузники и другие необходимые предметы. Как и в случае с продовольственными товарами, полный список детских товаров со сниженной ставкой НДС также утвержден постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908.
- Печатные издания и образовательная литература
Сюда относятся газеты, журналы и другие периодические печатные издания, а также образовательные и научные книги. Эта мера направлена на поддержку развития культуры и образования.
- Лекарственные средства и медицинские изделия
Некоторые лекарственные средства, предназначенные для исследований, а также медицинские изделия, которые прошли регистрацию и не освобождены от уплаты НДС полностью, также попадают под ставку 10%. Это позволяет снизить стоимость важных медицинских препаратов и оборудования.
Что важно учитывать
Каждая из перечисленных льгот требует подтверждения: точное соответствие коду ТН ВЭД и описанию из утверждённых списков. Перед ввозом стоит внимательно проверить код товара и основания для применения льготы. Это снизит риски отказа в применении ставки со стороны таможенных органов и исключит дополнительные доначисления.
***
🤔 Как рассчитать НДС при импорте, разобрали в отдельной статье →