Для каждого налогоплательщика теперь открывается единый налоговый счёт (ЕНС), на который поступают денежные средства, предназначенные для уплаты налогов. Используя этот счёт, налоговые органы автоматически направляют поступления на погашение текущих или просроченных обязательств компании или физического лица. В этой статье мы разберём, как формируется и функционирует ЕНС в 2025 году.
Единый налоговый счет: как работает
Единый налоговый счёт (ЕНС) автоматически открывается налоговой службой в Федеральном казначействе для каждого налогоплательщика — как для организаций, так и для физических лиц, без подачи каких-либо заявлений. Индивидуальным предпринимателям открывается отдельный ЕНС, в котором учитываются их обязательства как ИП, так и как обычного налогоплательщика.
На ЕНС учитываются следующие данные (ст. 11.3 НК):
- Совокупная налоговая обязанность — это суммы начисленных налогов и авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и других обязательных платежей, подлежащих уплате или возврату в бюджет. Информация о начислениях поступает от налогоплательщика в виде поданных деклараций, расчётов, уведомлений о начислениях, решений ФНС и судов.
- Денежные средства, поступающие в бюджет в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Платёж осуществляется не отдельными платежными поручениями, а в виде одной общей суммы на ЕНС в Федеральное казначейство. При этом не указывается распределение по видам обязательств, а используется общий КБК — 18201061201010000510.
Подключите интеграцию с Личным кабинетом ЕНС в 1С, чтобы прямо в программе контролировать начисления и платежи по единому налоговому счету. Для пользователей сервиса 1С-Отчетность Личный кабинет ЕНС в 1С доступен бесплатно и без ограничений. А если у вас нет сервиса 1С-Отчетность, подключите интеграцию ЕНС с 1С по тарифу ПромоЕНС и получите 6 месяцев бесплатно!
Оставить заявку
Уведомления по ЕНП
Срок уплаты некоторых налогов может наступать раньше срока сдачи декларации или расчета за тот же период, а в некоторых случаях отчетность вообще не предусмотрена. К таким налогам относятся:
- налог и авансовые платежи по УСН;
- имущественные налоги организаций (земельный, транспортный, налог на имущество);
- ЕНВД (ЕСХН);
- НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами;- страховые взносы.
Чтобы налоговые органы могли определить, какой именно долг нужно погасить за счет средств на ЕНС и за какой период, налогоплательщик обязан сообщить им о начисленных обязательствах. Для этого используется уведомление об исчисленных суммах по форме, установленной приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022.
Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, аванса или страхового взноса.
Исключение — НДФЛ, по которому уведомления подаются дважды в месяц, в зависимости от даты удержания:
- до 25 числа текущего месяца — по налогу, удержанному 1–22 числа того же месяца;
- до 3 числа следующего месяца — по налогу, удержанному с 23 по последнее число текущего месяца;
- последний рабочий день декабря — если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Подача уведомлений не требуется в следующих случаях:
- срок уплаты налога наступает позже даты сдачи отчетности;
- не было начислений по налогам или взносам;
- по страховым взносам ИП, уплачиваемым за себя;
- по штрафам и пеням.
Отсутствие уведомления в установленные сроки не является налоговым правонарушением, а значит, не влечет штрафа по п. 1 ст. 126 НК. Такое заключение недавно прозвучало в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776.
Экономьте время, снижайте риски ошибок и избавьтесь от лишних рутинных действий с сервисом интеграции ЕНС в 1С. Режим сверки позволяет за секунды находить расхождения между данными учета в 1С и ЛК ФНС.
Оставить заявку
Как пополнять ЕНС
Большинство страховых взносов и налогов уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) в единый срок — 28 число месяца. Однако есть исключения:
- НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами, который перечисляют дважды в месяц — при удержании с 1 по 22 число не позднее 28 числа текущего месяца, при удержании с 23 по последнее число месяца не позднее 5 числа следующего месяца, а налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня декабря.
- НДФЛ с дохода ИП на ОСНО — 15 июля следующего года.
- Фиксированные взносы ИП — 28 декабря текущего года.
- Дополнительный взнос ИП на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) — не позже 1 июля следующего года.
- Имущественные налоги физлиц — 1 декабря следующего года.
Важно: реквизиты для перечисления ЕНП одинаковы для всех налогоплательщиков (письмо ФНС от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8):
- ИНН 7727406020, КПП 770801001;
- № казначейского счета — 03100643000000018500;
- Получатель — Казначейство России (ФНС России);
- Банк получателя — Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;
- БИК 01700398, счет — 40102810445370000059.
Денежные средства, поступившие на ЕНС, направляются на погашение задолженностей в следующей очередности (п. 8 ст. 45 НК):
- недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней по моменту возникновения;
текущие начисления по НДФЛ; - недоимка по другим налогам, страховым взносам и т. д., начиная с наиболее ранней;
- текущие начисления по налогам, авансовым платежам, взносам и т. д.;
пени, проценты, штрафы.
Перечислять средства на пополнение ЕНС нужно в сумме, равной размеру совокупной обязанности, либо превышающей ее.
Перечисление средств на ЕНС должно быть не меньше, чем совокупная налоговая обязанность, либо превышать её. Платёж может быть оформлен один или несколько раз в месяц, квартал и т. д. Если поступает сумма, превышающая текущие долги, она будет списываться на уплату текущих обязательств по мере их наступления.
Разберем пример. Совокупная обязанность ИП Мухина Н.М. включает следующие суммы:
- авансовый платеж по УСН за полугодие 2025 года — 19 400 рублей;
- страховые взносы за работников за июнь 2025 года — 22 000 рублей;
- НДФЛ за работников, удержанный с 1 по 22 июля 2025 года — 6 200 рублей.
Итого размер совокупной обязанности — 47 600 рублей.
Следовательно, на 28 июля 2025 года (срок уплаты всех обязательств) на ЕНС ИП Жукова должно быть не менее 47 600 рублей. Он может перечислить ЕНП в этой сумме или в большей
Сальдо ЕНС
Разница между поступлениями на ЕНС и суммой совокупной налоговой обязанности образует общее сальдо единого налогового счёта, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым:
1. Положительное сальдо возникает, когда поступившие средства превышают совокупную налоговую задолженность. В этом случае налогоплательщик может воспользоваться переплатой следующим образом (п. 1 ст. 78 НК):
- вернуть её, подав заявление о возврате;
- оставить на ЕНС для погашения будущих начислений;
- направить на уплату задолженностей, не учтённых в совокупной обязанности;
- использовать для погашения долгов третьих лиц.
2. Нулевое сальдо — когда поступившие средства полностью покрывают совокупную налоговую задолженность, то есть отсутствует как переплата, так и недоимка.
3. Отрицательное сальдо образуется, если на ЕНС недостаточно средств для погашения совокупной обязанности. В этом случае ИФНС информирует налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо и направляет требование о погашении задолженности (п. 2 ст. 11, ст. 69 НК).
С момента возникновения отрицательного сальдо на ЕНС ежедневно начисляются пени в следующем порядке:
- 1/300 ключевой ставки ЦБ — для физических лиц и ИП, а также для юрлиц, если задолженность существует не более 30 календарных дней;
- 1/150 ключевой ставки ЦБ — для юрлиц, если задолженность превышает 30 дней (ст. 75 НК).
Важно: на ЕНС не может одновременно быть переплата по одному налогу и недоимка по другому — сальдо рассчитывается по всем обязательствам совместно. Если средств на ЕНС недостаточно для полного погашения долга, а сроки уплаты по разным обязательствам совпадают, распределение средств будет пропорциональным, и сальдо ЕНС станет отрицательным.
Разберем пример:
ООО «Облако» должно было до 28 апреля 2025 года уплатить налоги и страховые взносы на сумму 78 600 рублей. 22 апреля компания перечислила ЕНП в размере 200 000 рублей. Из этой суммы на погашение обязательств по 28.04.2025 зачли 78 600 рублей. Оставшиеся 121 400 рублей компания оставила на ЕНС для погашения будущих платежей.
В мае сумма обязательств составила 68 360 рублей. Средств на ЕНС хватило, и компания не делала дополнительных перечислений. По 28.05.2025 налоговики списали 68 360 рублей на погашение текущих обязательств. Сальдо ЕНС осталось положительным — 68 360 рублей (121 400 — 68 360).
В июне начисления по налогам и страховым взносам составили 82 750 рублей. Так как эта сумма превышает остаток средств на ЕНС, чтобы избежать отрицательного сальдо, компания должна не позднее 28 июня 2025 года перечислить ЕНП в размере минимум 14 390 рублей (82 750 — 68 360). В противном случае средства будут распределены пропорционально, а на остаток начнут начисляться пени.
Чтобы избежать отрицательного сальдо на ЕНС, рекомендуем использовать Личный кабинет ЕНС в 1С:
- Планируйте платежи по налогам и страховым взносам с учётом данных ФНС.
- Проверяйте состояние ЕНС непосредственно в 1С, без необходимости входить в «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
- Получайте детальную информацию о всех операциях по ЕНС.
- Быстро выявляйте расхождения между данными 1С и ЕНС с помощью автоматической сверки.
Оставить заявку