Недавно ко мне обратилась предприниматель с типичной, но неприятной ситуацией: налоговая прислала требование предоставить пояснения по непредставлению декларации по НДС за 1 квартал 2025 года. И вроде бы ничего страшного, но ИП работает на УСН, декларация по УСН сдана, проверка закрыта, выручка 58 миллионов — лимит в 60 млн не превышен. Так с какого перепугу требуют НДС?
Вот разбор этого кейса с точки зрения бухгалтера, налогового консультанта и человека, который видел десятки таких запросов.
🚨 Что написано в требовании налоговой?
ФНС ссылается на пункт 2, абзац 2, пункта 5 статьи 93.1 Налогового кодекса и требует:
- Предоставить отчёты по реализации на маркетплейсах за 2024 год.
- Дать пояснение, почему не сдана декларация по НДС за 1 квартал 2025 года, если, по их данным, оборот превысил 60 млн рублей.
Аргумент налоговиков: по данным ККТ совокупный оборот составил 60 960 045 рублей, а декларации по НДС нет. Всё, повод для запроса готов.
📊 Выручка и лимиты по УСН
Для тех, кто не в курсе, напомню: ИП на УСН имеет право не платить НДС, если выручка за год не превысила 60 млн рублей.
В нашей ситуации:
- По декларации УСН за 2024 год указана выручка 58 млн руб;
- Камеральная проверка завершена, нарушений не выявлено;
- Доход по отчётам маркетплейсов и по эквайрингу также около 58 млн руб;
- Претензий к УСН у налоговой не было.
Но ФНС решила сверить эти данные с данными ККТ и обнаружила 60,9 млн руб. на основании чеков.
🤔 Почему данные ККТ — это не выручка?
Налоговая часто путает оборот по ККТ с фактической выручкой, особенно у ИП, работающих с маркетплейсами.
Что попадает в данные ККТ:
- Продажи, которые не были оплачены (например, отменённые заказы);
- Возвраты товаров (чек пробит, а деньги вернули);
- Комиссия и логистика (часто пробиваются одной суммой);
Все эти суммы могут увеличить оборот ККТ, но не являются фактическим доходом ИП. А значит, не учитываются для целей лимита УСН.
🧾 Что говорит закон о переходе на уплату НДС
Согласно п. 6 ст. 145 НК РФ, ИП, утративший право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по причине превышения выручки в 60 млн рублей, обязан начать уплату НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение.
Пример:
- Если превышение произошло в марте — НДС начисляется и уплачивается с 1 апреля;
- Если в мае — с 1 июня.
⚠️ При этом сама система налогообложения (УСН) не прекращается — ИП продолжает применять УСН, но становится плательщиком НДС (так называемый "УСН с НДС").
В нашем случае:
- Выручка за 2024 год — не превышена;
- Следовательно, ИП не утратил право на освобождение от НДС в силу ст. 145 НК РФ;
- А значит — НДС за 1 квартал сдавать не нужно, поскольку не было оснований для утраты освобождения.
📍 Является ли требование законным?
Формально — частично да, частично — нет.
ФНС вправе:
- Запрашивать пояснения по фактам, которые могут указывать на нарушение налогового законодательства (п. 5 ст. 93.1 НК РФ);
- Просить документы, если есть сомнения в корректности отчётности.
Но:
- Требование НДС-декларации за 1 квартал 2025 года при неподтверждённом превышении лимита — необоснованно;
- Декларация по УСН сдана, камеральная завершена — оснований считать выручку заниженной нет;
📌 Как грамотно ответить налоговой
Не молчать. Не ругаться. Писать спокойно и по существу.
Пример ответа:
В ответ на Требование №... от ... сообщаю:
- Декларация по УСН за 2024 год представлена. Выручка составила 58 млн рублей, что не превышает установленный лимит для УСН (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Камеральная проверка завершена без замечаний.
- Сумма, указанная в отчётах ККТ, включает возвраты, удержания комиссий и прочие технические операции, не являющиеся выручкой ИП. Данные маркетплейсов подтверждают заявленную выручку.
- Обязанность по уплате НДС не возникала, поскольку выручка за 2024 год не превысила лимит, установленный ст. 145 НК РФ. Согласно п. 6 ст. 145 НК РФ, обязанность по уплате НДС наступает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. В данном случае — превышения не было.
- Прошу уточнить, какие именно отчёты по маркетплейсам требуются, с детализацией формата и периода.
Такой ответ нужно направить через ЛК ИП или по ТКС, в зависимости от формы взаимодействия с ФНС.
🧩 Как себя обезопасить на будущее
Если вы работаете с маркетплейсами и по УСН:
- Ведите учёт выручки отдельно от ККТ — по фактическим поступлениям на расчётный счёт;
- Сохраняйте отчёты от маркетплейсов — они показывают реальную выручку с учётом возвратов и комиссий;
- Используйте Excel или сервисы автоматизации, чтобы сверять данные с декларацией;
- Проверяйте лимиты каждый месяц, особенно в случае роста оборотов.
💬 Итоги и выводы
❌ Требовать декларацию по НДС за 1 квартал при неподтверждённом превышении лимита — неправомерно.
✅ Выручка по УСН подтверждена декларацией и не оспорена налоговой. Камералка завершена.
❗ Требование пояснений — формально правомерно. Его нужно отработать: дать ответ, приложить пояснение, запросить уточнение, если непонятен формат отчётов.
📌 Главный совет: всегда отвечайте на требования налоговой. И делайте это корректно, без паники и без агрессии. Как показывает практика, грамотный ответ в 90% случаев закрывает вопрос.
Если вам нужна помощь в подготовке ответа или вы хотите сверить ваши данные по выручке — обращайтесь.
Бывало ли у вас, что налоговая требовала что-то необоснованное, а потом выяснялось, что вы всё сделали правильно? Вот такие случаи особенно ярко показывают, насколько важно разбираться в нюансах.
#УСН #ИП #НДС #запросналоговой #ФНС #налоговаяпроверка #маркетплейс #онлайнторговля #консультациябухгалтера #камералка #малыйбизнес #бухгалтерскийучет