Подборка консультаций по налогу на прибыль
1️⃣ Безвозмездное пользование имуществом и налог на прибыль
Получение имущества в безвозмездное пользование учитывается в налоговых расходах организации следующим образом:
Согласно разъяснений Минфина РФ (письмо от 14.04.2025 N03-03-06/1/36990), предоставление имущества в безвозмездное пользование квалифицируется как передача имущественного права. Полученное таким образом право подлежит налогообложению в качестве внереализационного дохода (пункт 8 статьи 250 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных статьей 251 НК РФ.
Однако, если передаваемая организация владеет долей не менее 50% в уставном капитале принимающей стороны (подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ), полученный актив не признается доходом, если он не передается другим организациям в течение одного года после получения.
✔️Таким образом, в общем порядке, безвозмездное использование имущества ведет к увеличению налоговой базы по налогу на прибыль, кроме оговоренных законом случаев, связанных с взаимозависимостью сторон сделки.
2️⃣ Расходы на рекламу в Интернете и налог на прибыль
Согласно разъяснений Минфина РФ (письмо от 9 апреля 2025 года N03-03-06/1/35349), при расчете налога на прибыль расходы на рекламу, размещаемую в сети Интернет, принимаются в расчет только при выполнении ряда условий.
В частности, согласно позиции Минфина, расходы на такую рекламу не учитываются в составе налогооблагаемой базы, если:
• Информация о проведенной рекламной кампании не представлена в Роскомнадзор — федеральный орган, контролирующий сферу СМИ и связи;
• Реклама распространяется на ресурсах, ограниченных российским законодательством (например, заблокированных сайтах);
• Сайт, используемый для размещения рекламы, принадлежит иностранной компании, не соблюдающей требования российского законодательства в отношении своей деятельности в российском сегменте интернета.
✔️Таким образом, включение расходов на интернет-рекламу в состав учитываемых при налогообложении возможно только при строгом соблюдении перечисленных правил и предоставлении необходимой отчетности в соответствующие органы.
3️⃣Основания изменения первоначальной стоимости основных средств
Минфин РФ (письмо от 11 апреля 2025 г. N03-03-05/36556) разъясняет порядок изменения первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов согласно пункту 2 статьи 257 НК РФ.
Основные случаи изменения первоначальной стоимости:
1. Достройка — изменение технологического или служебного назначения оборудования, зданий, сооружений или иных объектов амортизируемых основных средств, нематериальных активов.
2. Дооборудование — повышение нагрузки и приобретение новых качеств объектами основных средств.
3. Реконструкция — переустройство существующих объектов основных средств с целью совершенствования производства, повышения его технико-экономических показателей, увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
4. Модернизация — обновление объектов основных средств путем внесения изменений, повышающих их технические характеристики и производительность.
5. Техническое перевооружение — мероприятия по улучшению технико-экономических характеристик основных средств посредством внедрения новой техники и технологий, автоматизации и модернизации оборудования.
6. Частичная ликвидация — уменьшение первоначальной стоимости основного средства вследствие физического уничтожения части объекта.
7. Иные аналогичные основания — любые события, приводящие к изменениям, схожим с указанными выше случаями.
✔️Таким образом, указанные операции позволяют налогоплательщику изменять первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов в налоговом учете, обеспечивая отражение фактической стоимости имущества и обосновывая расходы на улучшение производственного процесса.
Уважаемые бухгалтеры!
🗳️Проголосуйте за подборку на следующую неделю.
Всем прекрасной недели!
