Компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), часто задаются вопросом: когда можно не платить НДС, и нужно ли оформлять какие-то документы для освобождения? Разбираемся по шагам, в каких случаях работает освобождение от НДС и когда его можно утратить.
Когда действует автоматическое освобождение от НДС при УСН
Если вы на УСН, вы не являетесь плательщиком НДС по умолчанию. Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ, освобождение предоставляется автоматически, при соблюдении двух условий:
1. Ваш доход за предыдущий календарный год не превысил 60 млн руб.
Неважно, какой налоговый режим вы применяли раньше — УСН, ОСНО или иной. Освобождение действует, даже если в прошлом году вы уплачивали НДС.
📌 Пример:
Организация на УСН заработала 65 млн руб. в 2024 году — это превышение лимита. Значит, с 1 января 2025 года она становится плательщиком НДС.
Если в 2025 году доход снова опустится ниже 60 млн руб., то с 2026 года организация получит автоматическое освобождение.
2. Вы — вновь зарегистрированная организация или ИП
В этом случае освобождение применяется с момента регистрации.
❗ Никакие заявления подавать не нужно — освобождение от НДС при УСН предоставляется автоматически (Письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).Освобождение сохраняется, пока с начала календарного года доход не превысит 60 млн руб.
Если лимит превышен, НДС нужно начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
📌 Пример:
Доход организации в 2024 году — 50 млн руб. С 1 января 2025 года действует освобождение.
В мае 2025 года доход с начала года превысил 60 млн руб. — с 1 июня 2025 года нужно начать уплачивать НДС.
Важно: если в будущем доход снова упадёт ниже лимита, освобождение восстановится со следующего календарного года.
НДС при переходе на УСН: не забудьте про восстановление
Если вы перешли с ОСНО на УСН и ранее принимали НДС к вычету, то при переходе обязаны:
Восстановить суммы НДС, ранее учтенные по товарам, работам, услугам, а также по основным средствам, НМА и имущественным правам.
Сделать это в последнем квартале перед переходом на УСН.
Учесть восстановленный НДС в составе прочих расходов (п. 8 ст. 145 НК РФ).
В каких случаях упрощенец обязан заплатить НДС, несмотря на освобождение
Даже при действующем освобождении от НДС, есть ситуации, когда уплата налога становится обязательной:
1. Вы выставили счет-фактуру с выделенным НДС — даже по авансам.
Исключение: если вы посредник и перевыставили чужой счет-фактуру — налог не платится (Письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-07-11/37290).
2. Вы стали налоговым агентом по НДС.
Например, арендодатель — иностранная компания без регистрации в РФ.
3. Вы ввозите товары на территорию России.
4. Вы ведете общие дела в товариществе (простом или инвестиционном).
5. Вы — концессионер или доверительный управляющий.
Во всех этих случаях обязанность по уплате НДС сохраняется вне зависимости от УСН.
Можно ли отказаться от освобождения и добровольно платить НДС?
Нет. Если ваша организация или ИП соответствует условиям освобождения (доходы не выше 60 млн руб.), отказаться от него нельзя. Налоговый кодекс не предусматривает добровольной регистрации плательщиком НДС для УСН (Письма Минфина от 19.11.2024 № 03-07-11/114489 и др.).
Резюме: что должен помнить бухгалтер на УСН
🔹 Доход до 60 млн руб. = освобождение от НДС автоматически.
🔹 Превысили лимит — уплачиваете НДС с месяца, следующего за превышением.
🔹 Вернулись в лимит — освобождение восстановится в следующем году.
🔹 Переходите на УСН — восстановите ранее принятый к вычету НДС.
🔹 В некоторых случаях НДС уплачивается независимо от режима.
🔹 Добровольно платить НДС на УСН нельзя.
Если вы ведете бухгалтерию для УСН компаний, важно регулярно отслеживать доходы и быть внимательными к моментам, когда освобождение от НДС утрачивается. Ошибка в этом вопросе может привести к доначислениям и штрафам.
✉️ Остались вопросы? Поделитесь в комментариях — разберем на конкретных кейсах.