Необоснованная налоговая выгода: признаки и последствия в 2025 году
*️⃣ Необоснованная налоговая выгода — это когда налогоплательщик пытается уменьшить налоги или вернуть деньги из бюджета, имея на это право лишь формально.
Если вскроются неверные данные в документах и погрешности в учете, то налоговые органы откажут в вычете, уменьшении суммы налога и т. д.
❓Кто должен доказывать необоснованность налоговой выгоды? В этой сфере ничего нового 2025 год не принес:
- несмотря на то что формально доказывать необоснованность налоговой выгоды должен налоговый орган (п. 5 ст. 82 НК), однако пассивная позиция налогоплательщика приведет к тому, что он по умолчанию станет виноватым.
Необходимо иметь подтверждения того, что, как минимум, структура сделок и отношений с деловыми партнерами имеет деловую цель и обусловлена разумной необходимостью.
Налогоплательщикам следует руководствоваться проверенными и оставшимися неизменными разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо ФНС от 10.03.2021 №БВ-4-7/3060), учитывая то, что в 2025 году будут появляться новые…
Налоговая выгода признана необоснованной. Последствия в 2025 году:
1️⃣ Прежде всего, последуют доначисления налогов, пени, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК. Так как при доказанном умысле сумма штрафа возрастает на 20% — до 40% от размера недоимки — то налоговые органы стараются доказать умысел, то есть оценивать субъективную сторону действий налогоплательщика (п. 19 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).
2️⃣ Также может последовать штраф по КоАП за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, за грубое нарушение бухгалтерского учета (ст. 15.6, 15.11 КоАП).
3️⃣ Если размер недоимки велик, то не исключено привлечение к уголовной ответственности (ст. 198, 199, 199.1 УК). Налог, страховые взносы, сборы считаются неуплаченными в крупном размере, если сумма превышает 18 750 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 1 прим. к ст. 199 УК).
Применительно к индивидуальным предпринимателям эта сумма составляет 2 700 000 руб. за три финансовых года подряд (п. 2 прим. к ст. 198 УК).
#мнение_эксперта
#налоги
