Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.02.2025 № А27-24560/2022
Результат: налоговая выиграла
В чём суть истории?
Молочный завод (назовём его Компания-1) решил ликвидироваться. И перед этим успел «перевести» бизнес — сотрудников, договоры, клиентов — на другую фирму, с теми же учредителями и адресом. Казалось бы, ушли красиво. Но нет.
Инспекция провела выездную проверку и выявила:
- неуплата налога на прибыль и НДС — 20 млн руб.,
- штраф — 268 тыс. руб.,
- пени — ещё 10 млн руб.
Общая сумма задолженности — 30 млн рублей.
Вычеты по НДС и расходы по «своим» контрагентам просто сняли. Решение пытались вручить, но Компания-1 уклонялась. Потом просто не отреагировала. Инспекция передала дело в следственный комитет и запустила принудительное взыскание.
Вот только взыскать оказалось не с чего: счёт закрыт, имущества нет. Поэтому налоговики пошли в суд — взыскивать долги с той самой "принимающей" компании (Компания-2), куда перевели бизнес.
Что решил суд?
Все инстанции — на стороне налоговой. Судьи посмотрели, кто есть кто, и выяснили:
- Одинаковые учредители, адреса, IP-адреса, email, телефоны, система «Банк-Клиент»
- 50% и более совпадений по персоналу и контрагентам
- Те же сотрудники, те же договоры, та же территория — просто под другим юрлицом
Компания-1 прекратила деятельность, а Компания-2 продолжила её как ни в чём не бывало. Из показаний сотрудников следовало: условия труда, обязанности, зарплаты — всё осталось как раньше, сменилось только название юрлица.
В результате Компания-1 утратила выручку на 49 млн рублей. Суд увидел в этом передачу доходов.
Никаких деловых причин такой передачи доказано не было. А поскольку всё это произошло после того, как компания узнала о выездной проверке, суд квалифицировал действия как уклонение от исполнения налоговой обязанности.
Именно это предусмотрено п.3 ст. 45 НК РФ: если бизнес, деньги или иное имущество переданы зависимой компании уже после того, как стало известно о проверке, — второе лицо отвечает по долгам.
Итог: Компания-2 обязана выплатить 30 млн рублей налогов и штрафов.
Что нужно учесть бизнесу?
Перевод бизнеса на «взаимозависимую» компанию — не работает, если налоговая:
- Исчерпала все способы взыскания с основной компании, и долг числится более 3 месяцев.
- Доказала, что компании взаимозависимы, и перевод имущества или бизнеса был именно способом уклонения от налогов.
В подобных делах налоговики уже давно «на автомате»:
- сначала снимают вычеты НДС и расходы по подозрительным сделкам,
- потом фиксируют перевод бизнеса,
- и подают в суд на нового «принимающего» юрлица.
Судебная практика подтверждает:
Большинство дел заканчиваются в пользу ФНС:
- АС Московского округа от 27.02.2025 № А40-246908/2023
- АС Поволжского округа от 18.03.2024 № А57-547/2023
- АС Уральского округа от 31.01.2024 № А76-841/2023
Верховный суд отказывает в пересмотре (определения от 22.07.2024 № 306-ЭС24-10815, от 08.04.2024 № 307-ЭС24-3081 и др.)
Выиграть можно, только если вы реально не уклонялись — и налоговая не доказала, что действия были согласованными и направленными на уклонение. Это редкость, но такие дела есть, например:
- АС Северо-Западного округа от 20.04.2023 № А56-108236/2019
Если вы «перевели» бизнес на свою же компанию в момент, когда грянула проверка — не стоит надеяться, что это прокатит. Налоговики знают схему. А суды — поддерживают их.