На улицах большого города можно встретить лиц, зарабатывающих игрой на музыкальных инструментах. А в операционных залах налоговых служб можно услышать истории о том, что гражданин привлечён к налоговой ответственности за неуплату налога с незадекларированного дохода.
Сочетаются ли эти два явления: уличный музыкант и обязанность платить налог. Привлекаются ли уличные музыканты к налоговой ответственности за неуплату налога с дохода. И надо ли гражданам подавать в ФНС декларацию о доходе, который получен от игры на музыкальном инструменте, где-нибудь на улице, в пешеходном переходе.
Согласно нормам Налогового кодекса РФ доход, полученный физическим лицом от ведения деятельности на территории России, облагается налогом, если он не попадает в перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.
Перечень доходов, с которых не уплачивается налог, приведён в статье 217 Налогового кодекса РФ.
Из списка освобождённых от налогообложения доходов физических лиц нам подходит два пункта. Доход в виде благотворительной помощи, выплаченной нуждающимся детям (п. 26 ст. 217 НК РФ) и доход в денежной форме, полученный в порядке дарения от физических лиц (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Если уличный музыкант получил одну их этих выплат, то налогооблагаемого дохода не возникнет.
Но не только эти налоговые нормы представляют интерес.
Денежные расчёты между гражданами, не связанные с продажами, оказанием услуг, выполнением работ и иными встречными обязательствами не следует рассматривать, как доход, полученный от ведения деятельности.
Природа такого явления, как уличный музыкант, - не ведение деятельности, с целью извлечения дохода. Скорее это самопрезентация.
Прохожие, ставшие невольными свидетелями музыкального самовыражения, добровольно и в произвольной сумме могут предложить частицу своих, уже очищенных от налогов сбережений уличному музыканту в дар. Безвозмездно, не требуя от него ответных действий.
Налицо признаки пожертвования. А пожертвование, в отличие от заработка, налогом не облагается.
Один из уличных исполнителей признался мне, что в лучший день его доход составляет 3000 рублей. Искренность фразы пусть оценит сам, сказавший так. Не суть. Я задумалась о другом предположении.
А если все рабочие дни в месяце удачны. Тогда что. Тогда имеем приличный доход. Вполне сойдёт за заработок.
Однако мы договорились, что имеем не налогооблагаемый заработок, а сбор от пожертвований граждан. А сумма пожертвования, в целях освобождения от налогообложения, значения не имеет.
Ни декларировать доход, ни платить налог уличному музыканту, получившему пожертвование, не требуется.
Но рано аплодировать.
Исполнитель знает, из чего складывается его доход. А налоговая служба - нет. Как она поймёт характер дохода, полученного одним физическим лицом от другого физического лица. Чем обоснует природу происхождения денежных средств потенциального налогоплательщика.
Когда прохожий кидает музыканту монету в футляр - это одно дело. Совсем другое дело, когда деньги переводят по номеру телефона. Знакомая многим картина: музыкант, гитара (образно), табличка с номером телефона возле футляра от инструмента.
Я не хочу сказать, что это что-либо меняет. Налог за пожертвования не платится.
Но.
Мы - современники эксперимента с налогооблагаемой занятостью. Граждане, которые получают доход от самостоятельного ведения профессиональной деятельности, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. И уплачивать налог, в размере 4%, с каждого поступления от физического лица - источника дохода.
Согласитесь, что грань между гражданином, получившим доход от оказания профессиональной услуги с использованием музыкального инструмента, и гражданином, получившим пожертвование за игру на музыкальном инструменте в переходе (нередко, очень профессиональную игру), - размыта.
Для наглядности приведу пример.
Сосед, вполне сносно, обучился играть на ударных инструментах, регулярно посещая стихийно организованную, на одной из улиц города, музыкальную точку. Детали расчётов с музыкантом мне не известны. Поэтому не утверждаю, а лишь допускаю, что могло иметь место оказание репетиторских услуг. И это вид профессиональной деятельности, доход от ведения которой подлежит налогообложению.
Соблазн администрировать доходы граждан велик, а деньги, включая их электронную версию, пока мало о чём говорят, что можно предположить, в скором будущем, граждане могут столкнуться с налоговыми требованиями дать пояснения по источнику дохода или представить налоговую декларацию, в связи с поступлением дохода на счета физических лиц,
Определяющим фактором в выборе одного из действий - подать пояснение или налоговую декларацию, - послужит ответ на вопрос:
Чем является полученный доход - заработком музыканта или пожертвованием граждан.
Руководствуемся ниже следующим.
Пожертвование отличается от заработка:
- отсутствием договорных отношений;
- отсутствием заказчика услуги;
- отсутствием встречного обязательства, безвозмездностью перевода;
- плавающим, нефиксированным размером перевода;
- добровольностью уплаты.
Когда налицо все признаки освобождённого от налогообложения дохода, призвать к ответу за неуплату налога или вынудить человека представить декларацию о доходе, в каком бы виде тот ни поступал, нельзя.
Налогом необлагаемые доходы будут всегда. Законодателю известно, что рыба не живёт в слишком прозрачной воде. И на некоторые вещи следует смотреть сквозь пальцы (Ц. Ямамото. Хагакурэ).
При этом выиграют обе стороны, если делая перевод, указывать в нём назначение платежа.
А Вы уже сталкивались с подобным требованием налогового органа?
Чтобы исключить возможное недопонимание текста, по просьбе Оксаны, профессионального уличного музыканта добавлю:
Если вы не выходите с инструментом на улицу просто, раз от разу поиграть, или не являетесь несовершеннолетним ребёнком из неблагополучной семьи, а ведёте регулярную творческую деятельность, связанную с систематическим извлечением дохода, вы не только обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог с дохода, но и должны выдать чек потребителю услуги.
Таковы требования налогового законодательства.
Нужна помощь в разборе Вашей личной ситуации - обращайтесь.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии.
Спасибо, что доверяете моим профессиональным знаниям и опыту.
Удачи
Думаю, Вам будет интересно:
Российский законодатель прицельно сокращает расчёты с использованием наличных денег
Всегда ли надо документально подтверждать источник дохода по требованию налогового органа