С 2024 года у налоговой в руках свежая «методичка» — письмо ФНС от 16 июля 2024 г. № БВ-4-7/8051. В нём инспекторам объясняют, как находить схемы дробления. Если проверка решит, что группа компаний создана ради экономии на налогах, доначисления и штрафы неминуемы.
Однако при грамотной защите суды признают разделение бизнеса законным. Ключ к победе — показать обоснованную деловую цель. Ниже — аргументы, которые сработали.
Все мои контакты и соцсети: https://taplink.cc/romanchernenko. Подпишитесь и читайте меня там, где вам удобно.
1. Развитие нового направления как самостоятельный бизнес + поддержка региональных властей
Когда помогает:
- Компания выводит розницу, оптовую торговлю или сервисы в отдельную «дочку», чтобы в каждой компании сфокусироваться на основном направлении бизнеса.
- Есть документально подтверждённый бизнес-план и расчёты эффективности.
Пример: промышленное предприятие открыло торговый дом для розничных продаж, а ещё пять производств — по просьбе региональных властей. Верховный суд отметил: вынесение розницы в отдельную структуру экономически оправдано и позволяет заводу сконцентрироваться на производстве (Определение ВС РФ от 26.01.2022 № 306-ЭС21-21905).
Конечно, помогло в этом случае и то, что региональное правительство призывало создавать новые производства. Компания действовала в русле этих призывов.
Что подготовить:
- уставные цели, бизнес-план, ТЭО;
- производственные показатели «старой» и «новой» фирм до и после разделения;
- протоколы совета директоров/учредителей с обоснованием решения.
2. Выделение иного вида деятельности — это не дробление
Если молодая компания занимается другим видом бизнеса, не тем, который ведёт основная фирма, это не дробление. Так решил АС Северо-Западного округа (Постановление от 13.12.2023 № А56-4952/2023): сеть кафе, ресторан и предприятие по переработке мяса использовали один бренд, но технологии, выручка и налоги не смешивались.
Да и ресторан и обработка мяса — это совершенно разные сферы деятельности с разными технологическими процессами, целевой аудиторией, механизмом продаж и т.д.
Контраргументы против инспекции:
Что утверждает налоговая: один товарный знак означает, что речь идёт о едином бизнесе.
Чем парируем: достаточно лицензий, ОКВЭД-кодов, маркетинговых исследований, показывающих разные рынки/клиентов.
Налоговая: вы перераспределяете доходы.
Парируем: каждая фирма занимается своим видом деятельности, прибыль тратит на собственные нужды.
3. Маркетинговое исследование как «щит»
Суд Уральского округа (Постановление от 07.02.2023 № А34-3364/2020) поверил отчёту маркетологов: они рассчитали, что фирме выгоднее отказаться от розницы и строить оптом через партнёров-ИП, что она и делала.
Вывод: внешнее исследование, подготовленное задолго до реструктуризации, демонстрирует обоснованность решения. Деловая цель доказана, а значит, обвинение в дроблении рассыпается.
4. Масштабирование через ИП и франчайзи не дробление, если договоры одинаковы
Компания покупала мясо у производителей и сбывала его через сеть предпринимателей. А было их аж 57, и все на спецрежиме. Налоговая увидела в этом схему, разумеется. Доначисления — 189 млн руб, но суд их отменил (АС Поволжского округа, Постановление от 05.08.2024 № А57-7217/2023). Почему?
- Все договоры концессии — одинаковы и направлены на увеличение оборота и сбыта мяса.
- Условие о повышении оборота — прямое требование производителя, которое компания обязана была выполнять.
Практический совет: заранее утвердите типовой договор франшизы/концессии и придерживайтесь его для всех партнёров.
5. Родственники-ИП: боятся не надо, если они ведут разный бизнес (разные товары и цены, самостоятельные закупки, нет перекрестного финансирования)
Если родственные ИП реально ведут разный бизнес, претензии рассыпаются. В деле АС Северо-Западного округа (Постановление от 04.07.2024 № А52-1390/2023) компания торговала только алкоголем (по лицензии), а родственники-ИП — продуктами и бытовой химией. Суд увидел независимость потоков и технологий.
Что важно доказать:
- самостоятельные закупки и расчёты каждого ИП;
- отсутствие перекрёстного финансирования;
- разные группы товаров и цены.
6. Разные технологические процессы — мощный аргумент
Стройкомпания и два аффилированных лица по производству котлов и металлоконструкций выиграли спор в Пскове (решение от 31.07.2024 № А52-2019/2023). Компания занималась строительством и ремонтом объектов теплоэнергетики. Аффилированные лица производили котлы и металлоконструкции. Инспекция не увидела разницу. Но суд указал:
- у каждой фирмы — полный собственный цикл, каждая из фирм выполняет свою работу от начала до конца;
- нет взаимозаменяемости персонала и оборудования;
- выполненные работы — строго по профилю.
Какие выводы можно сделать?
Главное, что помогает компаниям отстоять свою правоту — убедительно показать реальную деловую цель разделения. Работает не абстрактная ссылка «нам так удобнее», а подробный бизнес-план с расчётами эффективности, протоколы совета директоров или маркетинговое исследование. Чем раньше вся эта аргументация появилась на бумаге, тем весомее она выглядит в суде: инспекторы видят не спешно собранный набор пояснений «задним числом», а продуманный сценарий развития.
Судей также убеждает фактическая самостоятельность каждого сегмента бизнеса. Если у компаний разные лицензии и коды ОКВЭД, не пересекающиеся производственные процессы, отдельные рынки сбыта, то даже общий бренд не превращает их в «искусственно раздробленное» предприятие. Показательные аргументы — выручка по каждому юрлицу бьётся с кассовыми лентами, штаты сотрудников не взаимозаменяемы, оборудование используется строго в деятельности каждого предприятия.
Отдельная тема — работа через франчайзи или индивидуальных предпринимателей-родственников. Суды смотрят прежде всего на унифицированные, одинаковые для всех партнёров договоры, предусматривающие понятную бизнес-логику (например, рост оборота у производителя). А в случае с родственниками решающее значение имеет реальная разница в ассортименте, ценах, каналах закупок и отсутствие перекрёстного финансирования.
Наконец, большое значение имеет «организационная гигиена»: своевременное обновление уставов, лицензий и данных в ЕГРЮЛ, раздельный учёт и аккуратно собранная «папка доказательств». Когда во время проверки вы в состоянии сразу положить инспектору на стол досье с договором франшизы, бизнес-планом, инициатива переходит к вам, а не к контролёру. Всё вместе это формирует картину законной реструктуризации, а не схемы ухода от налогов, и позволяет сохранить миллионы рублей.
____________________________________
С 2008 года я защищаю бизнес, его руководителей и собственников от претензий налоговой.
Если она проявляет к вам повышенный интерес, пишите или звоните. Я разберусь в ситуации, и мы решим, что делать дальше.
Телефон:📱+7 (499) 283-80-20
Мой Телеграм-аккаунт: https://t.me/Roman7999