УСН на маркетплейсах: какую сумму указать в счете-фактуре

УСН на маркетплейсах: какую сумму указать в счете-фактуре

Интернет-площадка перечисляет продавцу на расчётный счёт сумму по отчёту уже за вычетом стоимости своих услуг и агентского вознаграждения, но вместе с суммой скидки, которую маркетплейс возмещает по условиям договора. Продавец в 2025 выбрал 5% ставку НДС и теперь сомневается: на какую сумму ему нужно выставлять счета-фактуры покупателям – на полную стоимость товара или только на разницу, полученную от маркетплейса? А также в какой момент ему нужно выставлять: при реализации или когда деньги поступят на расчётный счёт?

НДС в общем случае начисляют на всю сумму выручки от реализации товаров.

Если маркетплейс выступает в роли посредника и это зафиксировано в посредническом договоре, то облагаемой базой для расчёта НДС будет стоимость товаров, по которой они продаются маркетплейсом. Продажную стоимость уменьшать на стоимость услуг маркетплейса и сумму его вознаграждения не нужно – Письмо Минфина от 15.06.2021 № 03-07-11/46824.

В базу по НДС также потребуется включить сумму скидки, которую ему возмещает интернет-площадка: в качестве средств, связанных с оплатой за реализованные товары – подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Письмо Минфина от 16.12.2022 № 03-07-11/122611.

Про счета-фактуры:

- если покупателями товаров продавца являются лица, которые освобождены от уплаты НДС или не являются плательщиками, например, обычные физлица – счета-фактуры не выставляют – подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

- во всех остальных случаях счёт-фактуру на продажную стоимость выставляют в стандартном порядке в течение 5 календарных дней – п. 1 ст. 167 НК РФ – с момента, который произошел раньше:

• или со дня отгрузки товаров – на дату отгрузочных документов, которые выписал маркетплейс на имя покупателя;
• или со дня оплаты в счёт предстоящих поставок товаров – то есть на дату поступления денег от покупателя на счёт маркетплейса.

При получении суммы возмещения скидки от маркетплейса НДС начисляют по расчётной ставке и выставляют на эту дату счёт-фактуру – п. 4 ст. 164 НК РФ.

ИСТОЧНИК

Хотите погрузиться в изучение темы глубже? Посмотрите семинар «НДС и налог на прибыль».