Пришло письмо от налоговой с требованием прийти на допрос? Что это значит? Что делать? Налоговый инспектор вправе вызвать в качестве свидетеля любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля1. Цель допроса - получение дополнительной информации о сомнительных сделках, которые вызывают вопросы у контролёров. Свидетельские показания, оформленные в протоколе допроса, могут стать доказательством в делах о нарушении налогового законодательства.
Кого вызывают на допрос?
Инспектор выбирает свидетеля на свое усмотрение: в случае проверки налогоплательщика-юридического лица это может быть работник компании, в том числе и бывший, должностные лица компании (генеральный директор, главный бухгалтер, топ-менеджеры). Свидетелями могут стать и сотрудники контрагентов, и даже клиенты компании. Сообщать налогоплательщику о том, что кого-то его сотрудников или контрагентов пригласили в налоговую, инспекторы не обязаны.
Какие вопросы задают свидетелю?
Какие вопросы обычно задают налоговики свидетелям? Они интересуются сомнительными сделками и сокрытыми доходами. Спрашивают, были ли те или иные товары реально поставлены или проданы, кто давал указания на заключение сделок, был ли свидетель знаком лично с поставщиками или покупателями, кто принимал работы (товары, услуги).
Так, сотрудники на допросе не смогли подтвердить, что знакомы с сомнительной фирмой, которая поставляла товары, и налоговики сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль у компании2. В другом деле показания арендаторов офисов позволили налоговикам выявить сокрытые доходы и взыскать с арендатора – индивидуального предпринимателя недоимку, налоги и взносы3.
Как вызывают на допрос?
Налоговым кодексом РФ сама процедура вызова свидетеля на допрос никак не урегулирована. Существует внутренняя инструкция для налоговых инспекций, которая определяет порядок вызова свидетеля, его допроса и оформления протокола4.
Для вызова инспектор обязан направить свидетелю повестку: вызов по телефону, просьбы передать вызов через другого человека – незаконны. В повестке свидетелю обязательно будут указаны дата, время и место проведения допроса. Дополнительно, инспектор может назвать и мотивы (причину, основания) направления повестки.
Налоговая служба направляет повестку по почте заказным письмом по тому адресу места жительства свидетеля, которое ей известно. Если человек не получил повестку по причине того, что живет в другом месте, этот факт не служит основанием для освобождения от штрафа за неявку на допрос5.
Можно ли перенести допрос?
В случае болезни, длительной командировке допрос может быть перенесен на другие даты. Об этом свидетелю нужно сообщить инспектору по телефону, который будет указан в повестке. Если человек вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии прийти в налоговую инспекцию, то контролер вправе провести допрос по месту его жительства (пребывания). Для этого обязательно должно быть получено письменное согласие такого свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске ревизоров в жилое помещение. Допрашивать такого свидетеля инспектор вправе только в присутствии еще не менее двух должностных лиц налогового органа.
При проживании в другом городе налоговый инспектор вправе попросить своих коллег в другом городе вызвать свидетеля на допрос и заранее направить им вопросы, на которые хотят получить ответ.
Кого нельзя допрашивать?
Не могут быть допрошены в качестве свидетелей6 :
1) лица, которые не способны правильно воспринимать обстоятельства, которые имеют значение для осуществления налогового контроля в силу своих физических или психических недостатков, а также в силу возраста (дети в возрасте до 14 лет);
2) лица, которые получили сведения, важные для налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и которые составляют профессиональную тайну таких лиц: аудиторы, адвокаты, врачи, нотариусы, священники.
3) Физическое лицо вправе не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников: родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и родных сестер, дедушек, бабушек, внуков7.
Если физическое лицо относится к вышеуказанным категориям лиц, то оно вправе сообщить об этом налоговому инспектору.
Процедура допроса
Перед дачей показаний инспектор предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний и делает отметку в протоколе, которую подписывает свидетель. Показания свидетеля заносятся в протокол, который оформляется по установленной форме в ходе допроса в налоговой инспекции.
Ответы на вопросы налоговика свидетель должен давать сам, при этом проверяемый налогоплательщик не вправе участвовать при проведении допроса.
Штрафы за неявку на допрос
За неявку на допрос свидетеля могут оштрафовать – 1 000 рублей , за неправомерный отказ от дачи показаний или дачу ложных показаний – 3 000 рублей8.
Подводя итог: любой человек может стать свидетелем по делу, связанному с налоговым контролем. Главное, что нужно помнить:
· никто не может быть обязанным свидетельствовать против себя и своих близких;
· для защиты своих прав свидетель вправе воспользоваться квалифицированной юридической помощью.
Мы помогаем клиентам при налоговой проверке, защищаем права налогоплательщика.
Наталья Кудишина
Руководитель налоговой практики
ООО «Бельфор»
Наши контакты: info@belfort-consult.ru
Тел +7 495 540 02 00
Сайт: https://belfort-consult.ru/
Источники информации Вы найдете в нашем TG-канале:
1 подп. 12 п.1 ст. 31 НК РФ;
2 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 октября 2024 года по делу № А41-70367/2023;
3 Решение Арбитражного суда Челябинской области от 15.10.2024 по делу N А76-5542/2022;
4 Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками»;
5 Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 04.05.2016 по делу N 33а-2144/2016;
6 п.2 ст. 90 НК РФ;
7 ст. 51 Конституции РФ;
8 (ст. 128 НК РФ).