НФТ в российском бухгалтерском учете и налогообложении: актуальное руководство для бухгалтеров, юристов и руководителей (2025)

Автор: налоговый консультант Евгений Сивков

В современной цифровой экономике невзаимозаменяемые токены (Non-Fungible Tokens, NFT) стали значимым явлением, требующим особого внимания со стороны бухгалтеров, юристов и руководителей компаний. В отличие от криптовалют, которые являются взаимозаменяемыми цифровыми активами, NFT представляют собой уникальные цифровые объекты с индивидуальными функциями, что обеспечивает эффективные вызовы для их учета и учета.

По состоянию на 2025 год российское законодательство продолжает усиливаться в регулировании цифровых активов, включая NFT. Данная статья является актуальным руководством по бухгалтерскому учету и налоговому обложению НФТ в России, основанное на действующем законодательстве, заявлениях регуляторов и сложившейся практике.

Вебинар "Налоги и криптовалюта": https://cryptotaxes.ru

1. Правовой статус НФТ в России

1.1. Определение NFT "в девятом" российском законодательстве

NFT (невзаимозаменяемый токен) представляет собой особый вид подразделения, который обладает развитыми активами и не может быть заменен другим активом без изменения ценностей. С точки зрения российского законодательства НФТ может рассматриваться в рамках концепции цифровых прав, закрепленной в статье 141.1 Гражданского кодекса РФ.

Согласно актуальной редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровых валютах и ​​о внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации» (с изменениями, внесенными в 2024 году), НФТ может быть как Международный вид цифровых прав, если он соответствует установленным в законе требованиям.

1.2. Соотношение понятий NFT, цифровых прав и цифровых финансовых активов

В российском правовом поле существует несколько распространенных понятий, связанных с цифровыми активами:

1. Цифровые права (ст. 141.1 ГК РФ) — обязательные и иные права, содержание и условия осуществления индустриальных технологий в соответствии с открытой информационной системой.
2. Цифровые финансовые активы (ЦФА) — цифровые права, включающие постоянные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи ценных бумаг.
3. Утилитарные цифровые права (УЦП) — цифровые права, предусматривающие возможность их обмена на товары, работы, услуги.

NFT в зависимости от содержания и функционала может быть отнесен к одной из этих категорий. Если NFT удостоверяет права на произведения искусства или иные объекты интеллектуальной собственности, он может рассматриваться как цифровое право. Если NFT предоставляет финансовые права (например, долю в доходах от использования произведений искусства), он может квалифицироваться как ЦФА.

1.3. Актуальные заявления регуляторов по статусу NFT

По состоянию на 2025 год Банк России и Министерство финансовых финансов РФ направили ряд сообщений относительно запроса NFT:

• Информационное письмо Банка России от 14.02.2025 № ИН-06-59/12 «О квалификации невзаимозаменяемых токенов (НФТ)» указывает на необходимость анализа экономических причин каждого выбора НФТ для определения применимого режима регулирования.
• Письмо Минфина России от 23.03.2025 № 03-03-06/1/24567 разъясняет, что НФТ, удостоверяющие права на объекты интеллектуальной собственности, следует рассматривать как нематериальные активы для целей бухгалтерского учета и принадлежности.

2. Бухгалтерский учет NFT

2.1. Классификация НФТ в бухгалтерском учете

В зависимости от экономической природы и целей приобретения НФТ могут быть классифицированы в бухгалтерском учете следующим образом:

1. Нематериальные активы — если НФТ представляет собой уникальный цифровой объект, контролируемую организацию, из которой следует получение экономических выгод в будущем, и организация намерена использовать его в течение длительного времени (более 12 месяцев).
2. Товары — если организация NFT распознается для перепродажи в рамках обычной деятельности.
3. Финансовые вложения — если NFT удостоверяет финансовые права и обращается в качестве альтернативы.

2.2. Применение ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» к НФТ

При учете НФТ в качестве нематериального актива следует руководиться Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденным Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н (с изменениями, внесенными в 2024 году).

Для признания НФТ в качестве нематериального актива необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• Отсутствие материально-вещественной формы;
• Возможность идентификации (выделения, исключения) от другого имущества;
• Использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• Использование в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• Организация не оставляет возможности для последующей перепродажи данного актива;
• Возможность приносить организации выгоды (доход) в будущем;
• Наличие надлежащего оформления документов, подтверждающих существование наиболее актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

2.3. Первоначальная оценка NFT при поступлении

Первоначальная стоимость NFT, произведенного за плату, определяемая как фактические затраты на его приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Фактические расходы на приобретение NFT могут включать:

• Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или в целях индивидуализации правообладателя (продавца);
• торговые площадки (маркетплейсов);
• Стоимость услуг посредников;
• Иные расходы, непосредственно связанные с приобретением NFT.

Пример проводок при приобретении NFT в качестве нематериального актива:

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
— отражены затраты на приобретение NFT;

Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
— отражены дополнительные расходы, связанные с приобретением NFT (комиссии маркетплейса и т.п.);

Дебет 04 "Нематериальные активы" Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
— NFT принят к учету в качестве нематериального актива.

2.4. Последующая оценка и переоценка NFT

В соответствии с ПБУ 14/2007 организация может выбрать одно из следующих требований NFT:

1. Учет по первоначальной стоимости — NFT отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости для расчета накопленной амортизации и накопления убытков от обесценения.
2. Учет по переоцененной стоимости — NFT отражает текущую рыночную стоимость, определяемую исключительно по данным активного рынка. При этом переоценка должна проводиться регулярно, чтобы стоимость NFT в бухгалтерском учете не отличалась от его текущей рыночной стоимости.

Учитывая высокую волатильность рынка NFT, выбор метода переоценки требует особой внимательности. Организация должна закрепить выбранный метод в учетной политике.

2.5. Амортизация NFT

NFT, рассматриваемые как нематериальные активы, предусматривают снижение, если организация сможет определить срок их полезного использования. Если срок полезного использования NFT определить невозможно, амортизация по ней не начисляется, но не реже одного раза в год такой актив должен тестироваться на обесценение.

Срок полезного использования организации NFT определяется исходя из:

• Срок действия прав организации по результатам интеллектуальной деятельности;
• Ожидаемого срока использования активов, в рамках которого организация предполагает получение внутренних выгод.

Амортизация по NFT начисляется одним из следующих способов:

• Линейный способ;
• Способность уменьшенного остатка;
• Способность списания стоимости сокращения объема продукции (работ).

Пример проводок при начислении амортизации по NFT:

Дебет 20 "Основное производство" (26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") Кредит 05 "Амортизация нематериальных активов"
— начислена амортизация по NFT.

2.6. Выбытие NFT и отражение финансового результата

Возникновение NFT может привести к следующему:

• Продажи;
• Безвозмездной передачи;
• Списания по причине морального устаревания;
• Передачи в качестве вклада в уставный капитал другой организации.

При выбытии НФТ стоимость его подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Пример проводки при продаже NFT:

Дебет 05 "Амортизация нематериальных активов" Кредит 04 "Нематериальные активы"
— списана накопленная амортизация по выбывающему NFT;

Дебет 91.2 "Прочие расходы" Кредит 04 "Нематериальные активы"
— списана остаточная стоимость выбывающего NFT;

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 91.1 "Прочие доходы"
— отражена выручка от продажи NFT;

Дебет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 99 "Прибыли и убытки"
— отражен финансовый результат от продажи NFT (прибыль);

или

Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
— отражен финансовый результат от продажи NFT (убыток).

2.7. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской организации отчета должна раскрыть следующую информацию по NFT:

• первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации по группам NFT на начало и конец отчетного года;
• Стоимость NFT, созданных самой организации;
• Стоимость переоцененных NFT;
• Сроки полезного использования;
• Способы определения амортизации;
• Иная информация, обнародованная в бухгалтерской организации Великобритании, является удовлетворительной.

3. Налоговое обеспечение операций с NFT для юридических лиц.

3.1. Налог на прибыль от создания, производства и реализации NFT

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ операции с НФТ предусматривают налогообложение налогом на прибыльные организации.

Создание NFT:

• Расходы на создание НФТ могут быть учтены как расходы на создание нематериального капитала и включены в его первоначальную активную стоимость.
• Если НФТ создается для нормальной нужды, расходы на его создание капитализируются и включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов.
• Если НФТ будет создан для реализации реализации, расходы на его создание могут быть учтены как прямые расходы в текущий период.

Приобретение NFT:

• Расходы на приобретение NFT, используемые в деятельности, направленные на получение дохода, признаются в рамках прочих расходов, связанных с производством и реализацией, механизмом посредством амортизации, если NFT признается нематериальным активом.
• Если NFT применяется для перепродажи, расходы на его приобретение учитываются в рамках расходов по мере реализации.

Реализация NFT:

• Доходы от реализации NFT включаются в состав доходов от реализации или внереализационных доходов в зависимости от характера операции.
• Расходы, связанные с реализацией НФТ, учитываются при применении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с Письмом Минфина России от 17.04.2025 № 03-03-06/1/32145, при применении налоговой базы по операциям СНТ следует руководствоваться общими принципами регулирования операций с имуществом.

3.2. НДС при операциях с NFT

В соответствии с актуальной редакцией Налогового кодекса РФ и Письмом ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@, операции с НФТ могут облагаться НДС в зависимости от их характера:

1. Реализация НФТ, удостоверяющих права на объекты интеллектуальной собственности , может освободиться от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, если такие операции квалифицируются как передача исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
2. Реализация НФТ, не связанная с передачей прав на объекты интеллектуальной собственности , облагается НДС в размере 20%.
3. Комиссионные вознаграждения посредников при реализации NFT облагаются НДС при оплате в размере 20%.

Пример расчета НДС при реализации NFT:

Стоимость реализации NFT: 1 000 000 руб.
НДС (20%): 1 000 000 × 20% = 200 000 руб.
Сумма к получению: 1 200 000 руб.

3.3. Налоговый учет расходов на создание и приобретение NFT

В налоговом учете расходы на создание и приобретение НФТ могут быть учтены следующим образом:

1. NFT как нематериальный актив:Первоначальная стоимость рассчитывается из всех расходов, связанных с его созданием или приобретением.
   Амортизация начисляется в соответствии со статьями 256-259,3 НК РФ.
   Срок полезного использования организации определяется самостоятельно, но не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
   
2. NFT как товар для перепродажи:Затраты на приобретение учитываются в составе расходов на меньшую реализацию NFT.
   Стоимость NFT может быть определена по методу ФИФО, ЛИФО или по средней стоимости.
   

3.4. Налоговый учет доходов от реализации NFT

Доходы от реализации НФТ рассматриваются в составе доходов от реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ или внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Момент признания доходов зависит от применяемых методов признания доходов и расходов:

• При методе расчета дохода признается реализация NFT.
• При кассовом методе доход признается при поступлении денежных средств.

3.5. Особенности при различных сопутствующих услугах

Общая система обеспечения (ОСНО):

• Налог на прибыль: 20% от налоговой базы.
• НДС: 20% (если операция не освобождена от НДС).
• Налог на имущество: NFT не облагается налогом на имущество, так как не является основным средством гигиены.

Упрощенная система включает (УСН):

• УСН «Доходы»: 6% от доходов от реализации NFT.
• УСН «Доходы минус расходы»: 15% от разницы между доходами и расходами. При этом расходы на приобретение НФТ для перепродажи могут быть учтены в составе расходов при УСН в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

В соответствии с Письмом ФНС России от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@, при применении УСН организации и предприниматели определяют расходы на приобретение NFT при обосновании их использования в деятельности, направленной на получение дохода.

3.6. Налоговые риски и способы их минимизации

При операциях с организацией NFT следует учитывать налоговые риски:

1. Риск переквалификации операций — налоговые органы могут переквалифицировать операции с НФТ, что может привести к доначислению налогов, пеней и штрафов.
2. Риск оспаривания рыночной стоимости NFT — в связи с отсутствием сложившейся практики оценки NFT налоговые органы могут оспорить рыночную стоимость NFT, используемую для целей обеспечения.
3. Риск непризнания расходов — налоговые органы могут не рассматривать расходы на приобретение НФТ экономически обоснованными.

Для минимизации налоговых рисков рекомендуется:

• Документально подтвердить все операции с NFT;
• Обосновывать экономическую опережаемость операций с NFT;
• Проводить независимую оценку стоимости NFT;
• Следить за изменениями в законодательстве и разъяснениями налоговых органов;
• При необходимости получить заключения от налоговых органов.

Вебинар "Налоги и криптовалюта": https://cryptotaxes.ru

4. Налоговые операции с NFT для физических лиц.

4.1. НДФЛ при создании, создании и реализации NFT

В соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ, внесение физических лиц от операций с НФТ привело к обложению налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Создание NFT:

• Сам факт создания НФТ не является объектом НДФЛ.
• Доход возникает при реализации созданного NFT.

Приобретение NFT:

• Приобретение НФТ не является объектом НДФЛ.
• Расходы на приобретение NFT могут быть учтены при учете налоговой базы при реализации реализации NFT.

Реализация NFT:

• Доход от реализации НФТ облагается НДФЛ по поставке 13% (для резидентов РФ) или 15% (для нерезидентов РФ).
• Налоговая база Определяет, как разница между доходами от реализации NFT и документально подтвержденными расходами на его приобретение.

В соответствии с Письмом Минфина России от 15.03.2025 № 03-04-05/21456, при рассмотрении налоговой базы по НДФЛ при реализации НФТ обоснованное лицо определяет уменьшение суммы доходов на основе эффективно произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого НФТ.

4.2. Определение налоговой базы по операциям с NFT

Налоговая база по НДФЛ при операциях с NFT Определяется разница между доходами от реализации NFT и расходами на его приобретение.

Если обоснованное лицо не может документально обеспечить расходы на приобретение NFT, налоговая база определит общий размер дохода от реализации NFT.

Пример расчета НДФЛ при реализации NFT:

Стоимость приобретения NFT: 500 000 руб.
Стоимость реализации NFT: 800 000 руб.
Налоговая база: 800 000 - 500 000 = 300 000 руб.
НДФЛ (13%): 300 000 × 13% = 39 000 руб.

4.3. Декларирование доходов от операций с NFT

Физические лица рассчитывают самостоятельно декларировать доходы от операций с NFT, предоставив налоговые декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, в следующем году, о получении дохода.

В декларации необходимо указать:

• Сумма дохода от реализации NFT;
• Сумма расходов на приобретение NFT;
• Сумма налоговой базы;
• Сумма НДФЛ к оплате.

НДФЛ должен быть выплачен не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

4.4. Налоговые вычеты при операциях с NFT

При работе с физическими лицами NFT можно применять следующие налоговые вычеты:

1. Имущественный налоговый счет — не применяется к операциям с НФТ, так как НФТ не относится к имуществу, указанному в статье 220 НК РФ.
2. Профессиональный налоговый вычет — может применяться физически лицами, создающими НФТ в рамках профессиональной деятельности (например, художниками, дизайнерами). В этом случае налоговая база может быть уменьшена в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием НФТ.

4.5. Налоговые риски для физических лиц

Физические лица при эксплуатации с NFT можно рассматривать с учетом налоговых рисков:

1. Риск непризнания расходов — налоговые органы могут не учитывать расходы на приобретение NFT при отсутствии документального подтверждения.
2. Риск квалификации предпринимательской деятельности — систематические операции с НФТ могут быть квалифицированными налоговыми работниками как предпринимательская деятельность, что может привести к доначислению налогов, пеней и штрафов.
3. Риск применения повышенной ставки НДФЛ — в случае превышения дополнительного дохода физического лица за налоговый период в сумме 5 миллионов рублей, к сумме надбавки применяется ставка НДФЛ 15%.

Для минимизации налоговых физических заболеваний врачи рекомендуют:

• Сохранять документы, подтверждающие расходы на приобретение NFT;
• Своевременно декларировать доходы от операций с NFT;
• При систематическом характере операций NFT предоставляет возможность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

5. Учет и налогообложение NFT для индивидуальных предпринимателей.

5.1. Особенности учета NFT у ИП

Индивидуальные предприниматели (ИП) могут указывать NFT в зависимости от включенной системы и целей приобретения NFT:

1. ИП на ОСНО:Ведут учет доходов и расходов в соответствии с главой 23 НК РФ.
   Мы можем использовать NFT в качестве нематериальных активов или товаров для перепродажи.
   Амортизируют НФТ, признаваемые нематериальными активами, в соответствии с главой 25 НК РФ.
   
2. ИП на УСН:Ведут книгу учета доходов и расходов.
   Могут быть приняты расходы на приобретение НФТ при УСН «Доходы минус расходы» в соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
   
3. ИП на ПСН:Ведут книгу учета доходов.
   Не учитывают расходы на приобретение NFT при учете налоговой базы.
   

5.2. Налогообложение операций с NFT при различных режимах предусмотрено

ИП на ОСНО:

• НДФЛ: 13% (до 5 млн руб.) и 15% (выше 5 млн руб.) от налоговой базы.
• НДС: 20% (если операция не освобождена от НДС).

ИП на УСН «Доходы»:

• Налог: 6% от доходов от реализации NFT.
• Страховые факторы: на общих основаниях, с учетом налога на сумму уплаченных страховых компаний (не более чем на 50%).

ИП на УСН «Доходы минус расходы»:

• Налог: 15% от разницы между доходами и расходами.
• Страховые учреждения: на основаниях.

5.3. Страховые причины при операциях с NFT

ИП уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение и обязательное медицинское учреждение в постоянном штате, независимо от факта осуществления деятельности и получения дохода.

Если доход ИП за год составляет 300 000 рублей, дополнительно уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Доходы от операций с NFT включаются в базу расчета для исчисления дополнительных страховых ставок.

5.4. Практические рекомендации для ИП

ИП, осуществляющий операции с NFT, рекомендовал:

1. Выбрать режим режима:ОСНО подходит для ИП, требующих значительных затрат, связанных с операциями с NFT.
   УСН «Доходы минус расходы» подходят для ИП, документально подтвержденные расходы на приобретение NFT.
   УСН «Доходы» подходит для ИП со значительными расходами.
   
2. Вести раздельный учет операций с NFT:Отдельно следует отметить NFT, выгоды для использования в деятельности.
   Особо следует отметить NFT, выгоды для перепродажи.
   
3. Документально подтвердить все операции с NFT:Сохранять документы, подтверждающие расходы на приобретение NFT.
   Оформлять договоры купли-продажи NFT.
   Получить акты приема-передачи NFT.
   
4. Своевременно уплачивать налоги и страховые взносы:НДФЛ и налог при УСН уплачиваются в установленные законом сроки.
   Страховые взносы в постоянном сообществе уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
   Дополнительные страховые выплаты уплачиваются не позднее 1 июля года, в следующем расчетном периоде.
   

6. Международные аспекты учета и содержания NFT

6.1. Риски двойного налогообложения

При осуществлении трансграничных операций с NFT возникает риск двойного положения, когда один и тот же доход может облагаться налогом в двух или более юрисдикциях.

Основные ситуации, в которых возникает риск двойного содержания:

1. Резидент РФ продает НФТ нерезиденту:В РФ доход облагается НДФЛ или налогом на прибыль.
   В стране покупатель может получить налог в качестве источника выплаты.
   
2. Резидент РФ покупает NFT у нерезидента:В РФ может возникнуть обязанность по уплате НДС при импорте услуг.
   В стране доходы могут облагаться налогами.
   
3. Резидент РФ получает доход от использования NFT за рубежом:В РФ доход облагается НДФЛ или налогом на прибыль.
   В стране источник дохода может взимать налог в источник дохода.
   

6.2. Применение соглашений об избежании двойного положения

Для избежания двойного помещения при трансграничных операциях с NFT могут применяться соглашения об избежании двойного помещения (СИДН), заключенные между странами и другими вариациями.

Основные методы ограничения двойного подключения, встроенных СИДН:

1. Метод освобождения — доход, полученный в одном государстве, освобождается от льгот в другом штате.
2. Метод налогового кредита — налог, уплаченный в одном штате, засчитывается при уплате налога в другом штате.

Для применения положений СИДН необходимо обеспечить статус налогового резидента и фактическое право на доход.

Вебинар "Налоги и криптовалюта": https://cryptotaxes.ru

6.3. Валютный контроль при трансграничных операциях с NFT

В соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями, внесенными в 2024 году), операции с НФТ между резидентами и нерезидентами РФ могут подпадать под валютный контроль.

Основные требования валютного законодательства при трансграничных операциях с NFT:

1. Репатриация доходов — резиденты рассчитывают получить от нерезидентов свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам NFT.
2. Паспортная транзакция — при оформлении валютных операций, связанных с передачей NFT, может быть оформлено паспорт транзакции.
3. Отчетность — резиденты оценивают положение в налоговых органах отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

6.4. Сравнение подходов к учету и налогообложению НФТ в России и за рубежом

Подходы к учету и налогообложению NFT в разных странах различаются:

Россия:

• NFT может рассматриваться как цифровое право, нематериальный актив или товар.
• Доходы от операций с NFT облагаются НДФЛ или налогом на прибыль.
• Операции с NFT могут облагаться НДС.

США:

• NFT поиск как имущество (property).
• Доходы от операций с NFT облагаются налогом на прирост капитала (налог на прирост капитала).
• Ставка налога зависит от срока владения NFT (снижение или долгосрочный прирост капитала).

Европейский Союз:

• Подходы к налогообложению NFT существуют в разных странах-членах ЕС.
• В большинстве стран операции ЕС с NFT облагаются НДС.
• Доходы от операций с NFT облагаются подоходным налогом или налогом на прирост капитала.

Сингапур:

• NFT-эффект как цифровой токен.
• Доходы от операций с NFT могут облагаться подоходным налогом, если они получены в рамках торговой или предпринимательской деятельности.
• Операции с NFT освобождены от налога на товары и услуги (GST), если они квалифицируются как цифровые платежные токены.

7. Практические рекомендации.

7.1. Документальное оформление операций с NFT

Для минимизации налоговых рисков и обеспечения надлежащего учета операций НФТ рекомендуется следующее документальное оформление:

1. Договор купли-продажи NFT — должен соблюдать:Предмет договора (описание NFT, его уникальный идентификатор);
   Цена и порядок расчетов;
   Порядок передачи NFT;
   Гарантия продавца соответствует NFT;
   Ответственность стороны.
   
2. Акт приема-передачи NFT — должен сохранять:Дату передачи NFT;
   Описание NFT;
   Подтверждение факта передачи NFT (например, хеш-транзакция в блокчейне).
   
3. Документы, подтверждающие платежи — платежные поручения, выписки с банковских счетов, квитанции об удивительном.
4. Документы, подтверждающие расходы на создание или приобретение НФТ — договоры с исполнителями, акты выполненных работ, платежные документы.
5. Отчет об оценке стоимости NFT — в случае необходимости изменения рыночной стоимости NFT.

7.2. Организация внутреннего контроля операций с НФТ

Для эффективного управления операциями с NFT рекомендуется организовать систему внутреннего контроля, включающую:

1. Разработка внутренних регламентов по учету и налогообложению операций с НФТ.
2. Назначение ответственных лиц по учету и контролю операций с NFT.
3. Регулярный мониторинг изменений законодательства в области регулирования цифровых активов.
4. Проведение внешнего аудита операций с NFT для выявления и устранения ошибок в учете и налогообложении.
5. Обучение персонала особенностям учета и проведения операций с NFT.

7.3. Минимизация налоговых рисков при операциях с NFT

Для минимизации налоговых рисков при эксплуатации с NFT рекомендуется:

1. Документально подтверждать все операции с NFT — сохранение договоров, актов, платежных документов.
2. Обосновывать экономическую опережаемость операций с NFT — документально фиксировать бизнес-цели приобретения или создания NFT.
3. Проводить независимую оценку стоимости NFT — особенно при крупных сделках или сделках между взаимозависимыми лицами.
4. Своевременно декларировать доходы от операций с НФТ — соблюдать сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов.
5. Получить предварительные разъяснения налоговых органов — при наличии неопределенности в документах документа по операциям с НФТ.
6. Затем следует рассмотреть вопрос о цифровых активах.

7.4. Рекомендации по построению учетной политики для компаний, работающих с NFT

При разработке учетной политики для компаний, работающих с NFT, рекомендуется включить следующие положения:

1. Порядок классификации NFT — критерии отнесения NFT к нематериальным активам, товарам или инвестициям.
2. Методы оценки NFT — порядок определения первоначальной стоимости NFT, методы определения оценки.
3. Порядок амортизации NFT — способы определения амортизации, порядок определения срока полезного использования.
4. Порядок учета расходов на создание НФТ — состав расходов, включаемых в первоначальную стоимость НФТ, порядок учета расходов на создание НФТ для реализации реализации.
5. Порядок ведения операций с НФТ в налоговом учете — методы признания доходов и расходов, порядок определения налоговой базы.
6. Порядок документального оформления операций с НФТ — перечень документов, порядок их оформления и хранения.

Заключение

Бухгалтерский учет и налоговое обложение НФТ в России находятся на этапе формирования. Отсутствие специального регулирования создает сложные условия для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний, работающих с NFT.

В настоящее время при учете и налогообложении НФТ следует руководствоваться общими принципами бухгалтерского учета и документации, применяя их с учетом специфики цифровых активов. При этом необходимо учитывать, что подходы к учету и налогообложению НФТ могут меняться по мере развития законодательства и формирования правоприменительной практики.

Для минимизации рисков при операциях с NFT рекомендуется тщательно документировать все операции, следить за изменениями законодательства и указаниями регуляторов, а также при необходимости обращаться за профессиональной консультацией.

Перспективы развития регулирования НФТ в России с дальнейшим совершенствованием закона о цифровых финансовых активах и цифровых правах, а также с применением единых подходов к учету и налогообложению операций с цифровыми активами.

Судебная практика

1. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.03.2025 по делу № А40-315672/2024 "О признании недействительным решения налогового закона о доначислении налога на прибыль по операциям с NFT".
2. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2025 по делу № А40-28012/2024 "О признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС по операциям с НФТ".
3. Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2025 № 305-ЭС24-17676 «Об отказе в передаче кассационных жалоб для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ».
   
   Если ты юрист, бухгалтер или директор — этот канал сэкономит тебе деньги, время и нервы.
   Проверенные советы по налоговым проверкам, судебной практике и тонкостям НК РФ.
   🔗 https://t.me/taxsivkov