В бухгалтерском учёте БУ существует метод признания выручки и «по мере готовности», применяемый при выполнении долгосрочных проектов. Этот метод позволяет равномерно распределять доходы, расходы по периодам выполнения работ, что же обеспечивает намного более точное отражение финансового результата. Мы рассмотрим, как настроить учёт выручки «по мере готовности» в «1С:Бухгалтерии», какие проводки надо сформировать.
Учёт выручки «по мере готовности» в программе «1С:Бухгалтерия» требует определённых настроек и доработок программы. Но это и позволяет более точно отражать и финансовые результаты и обеспечивает соответствие БУ.
Что такое учёт выручки «по мере готовности»?
Способ учёта «по мере готовности» предполагает признание выручки, еще расходов по договору на основе фактической стадии выполнения работ на дату отчёта, независимо от закрытия актов по выполнению. Это означает, что финансовая отчётность должна отражать доходы, а еще расходы в том периоде, когда работа фактически выполнена, а не когда она должна быть оплачена. Степень завершённости работ тут может рассчитываться двумя способами: по доле работ, которые исполнены на дату отчёта, а также еще относительно общего объёма работ и по доле расходов, понесённых и на отчётную дату, относительно уже и расчётной величины общих расходов.
Как настроить учёт «по мере готовности» в 1С?
В стандартной конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.3» способ учёта и «по мере готовности» тут не предусмотрен, как другие специальные документы для регистрации многоэтапных проектов. Для внедрения этого метода и нужно доработать программу, добавив все необходимые функции. Однако можно попробовать обойтись средствами типовой, следуя определённым шагам.
Добавление аналитической составляющей к счёту 46. И поскольку счёт 46 не имеет аналитической составляющей, а бухгалтерский учёт финансов ведётся по каждому договору, необходимо добавить дополнительный вид субконто к счёту 46, например, это могут быть «Номенклатурные группы».
Настройка плана счетов. В разделе «План счетов» необходимо настроить счёт 46 для отражения выручки «по мере готовности». Это позволит вести учёт по каждому договору и корректно отражать финансовые результаты.
Пример учёта выручки «по мере готовности». Рассмотрим тут и пример учёта выручки «по мере готовности» для предприятия, которое выполняет строительные работы. Предположим, что компания является подрядчиком и выполняет строительные работы, которые все сдаются поэтапно и носят долгосрочный характер. Начало работ — январь 2024 года, а первый этап нужно сдать 31 марта 2024 года. Стоимость составила 1,8 млн руб., включая НДС 20% (300 тыс. руб). Прямые расходы на этапе составляют 900 тыс. руб.
Расходы на строительство в первом месяце составили 270 тыс. рублей. Это все видно тут в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 20.01 - «Основное производство». Степень завершённости работ на 31.01.2020 составит 30% (от 900 тыс. рублей). Выручка «По мере готовности» и признаётся по дебету счёта 46 в корреспонденции и с кредитом счёта 90.01 и составляет 540 тыс. рублей, включая НДС 20% - 90 тыс. руб. (30% от 1,8 млн рублей). Для уплаты налогов с прибыли доходы и расходы и признаются в момент подписания акта выполненных работ и их этапов и в размере договорной стоимости. А налоговая база у компании формируется по факту сдачи итогов заказчику.
Формирование проводок. Для отражения выручки «по мере готовности» надо будет сформировать проводки. Признание выручки: Дебет счёта 46 (с аналитикой по номенклатурной группе), а также еще Кредит счёта 90.01.1 (с аналитикой по номенклатуре работ). Создание отложенного налогового обязательства: Дебет счёта 90.01.1, а также и Кредит счёта 98.01 - «Доходы, полученные в счёт будущих периодов». Учёт НДС: Дебет счёта 90.03, а еще Кредит счёта 76.Н (с аналитикой и по контрагентам). Признание расходов: Дебет счёта 90.02.1 - «Себестоимость продаж по деятельности и с основной системой налогообложения», а также еще Кредит счёта 20.01 (с аналитикой по подразделению и номенклатурной группе). Это и все нужные проводки.