Компания направила сотрудника в командировку. Тот воспользовался услугами камеры хранения, а работодатель эти затраты возместил. Можно ли учесть это возмещение в «прибыльных» расходах?
В ст. 168 ТК РФ указано, что в случае направления сотрудника в служебную командировку работодатель должен возмещать работнику, в том числе иные расходы, на которые работодатель дал разрешение или о которых был уведомлен. В законодательстве перечня таких расходов в настоящий момент нет. То есть работодатель сам решает, какие расходы он понимает под «иными», закрепив их, например, в положении о служебных командировках. Ими вполне могут быть траты на хранение багажа в камерах хранения на вокзалах или в аэропортах.
Однако, то, что траты на оплату камеры хранения работодатель относит к иным расходам не означает, что их можно учесть в налоговых расходах. При этом и прямого запрета на это в НК РФ нет, а перечень командировочных расходов, которые можно учесть для целей налогообложения прибыли, отрытый – подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Какие действия стоит предпринять работодателю, который хотел бы учесть оплату камеры хранения командированным работником в «прибыльных» расходах:
1. Предусмотреть в ЛНА возможность возмещения таких расходов командированным сотрудникам.
2. Убедиться, что расходы на оплату услуг камеры хранения обоснованы и подтверждены документально – ст. 252 НК РФ; Письма Минфина от 20.03.2024 № 03-03-06/1/25042, от 29.06.2020 № 03-03-06/1/55801.
3. Зафиксировать в служебной записке причины, по которой сотрудник воспользовался камерой хранения. Например, работник сдал туда какое-то имущество работодателя с целью обеспечить его сохранность.
Учёт расходов, связанных с командировками – один из часто встречающихся случаев в работе бухгалтера даже совсем небольшой компании. Проверьте, знаете ли вы ответы, например, на такие:
1. Учёт убытков прошлых лет – как их распределить и уменьшить налоговую базу?
2. Как учесть доходы от курсовых разниц?
3. Можно ли учесть расходы на обучение работников?
4. Как распределить общие расходы между разными видами деятельности, например, если компания занимается продажей товаров и оказанием услуг и снимает офис?
5. В каких случаях нужно корректировать налоговую базу и в какие сроки это можно сделать?
6. Как оформить возврат налога на прибыль в случае переплаты за предыдущие периоды?
А какие ситуации в налоговом учете вызывают у вас вопросы? Давайте обсудим их на семинаре 21 мая со Смирновой Татьяной Степановной:
Вы можете задать вопрос лично лектору или под этой статьёй в комментариях.