Убедитесь, что не переплачиваете НДФЛ с материальной выгоды. Правила расчёта поменялись ещё в прошлом году, но бухгалтеры всё ещё путаются в поправках.
1. Выбирайте наименьшую ставку: какие величины сравнивать
Матвыгода от экономии на процентах возникает, если заём беспроцентный либо выдан под процент ниже 2/3 ставки ЦБ. По матвыгоде начиная с 2024 г. в расчёт нужно брать наименьшую ставку ЦБ:
– на дату заключения договора;
– последний день месяца.
Но если в течение срока действия ставка в договоре менялась, для сравнения нужно брать ставку ЦБ на дату последнего изменения (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК, письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-04-05/131900). Ставку на дату заключения договора в расчёт уже не берите.
С какого момента договор займа считается заключённым
Всё зависит от формулировки в договоре займа.
Формулировка 1. Если есть формулировка «заимодавец передаёт денежные средства в ХХ размере, а заёмщик обязуется их вернуть», договор считается заключённым в день фактической передачи суммы займа. Например, договор подписали 13 сентября 2024 г., а деньги работник получил 16 сентября. Договор займа будет считаться заключённым 16 сентября, с этой даты нужно считать материальную выгоду.
Формулировка 2. «Заимодавец обязуется передать денежные средства в ХХ размере, а заёмщик обязуется их вернуть». В этом случае договор вступит в силу с даты подписания – 13 сентября. Считать материальную выгоду нужно с этой даты.
2. Учтите зависимость заимодавца и работодателя заёмщика
С 2025 г. матвыгоду должны рассчитывать не только работодатели, но и те компании и бизнесмены, которые зависимы с работодателем. Это исключит схемы, при которых беспроцентные займы вместо работодателя выдаёт другая компания группы и не исчисляет при этом НДФЛ с материальной выгоды. Взаимозависимость определяйте по правилам п. 2 ст. 105.1 НК.
3. Облагаемую базу для НДФЛ определяйте на последний день месяца
Дата получения дохода в виде матвыгоды – последний день каждого месяца в течение срока, пока действует договор займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). Даже если «физик» погасил заём раньше, матвыгоду нужно посчитать в конце последнего месяца, но только за дни до момента погашения.
4. Матвыгоду определяйте по всем действующим займам, даже по старым на жильё
По целевым займам на жильё, выданным с 2025 г., тоже нужно определять матвыгоду. Льгота осталась только для займов, которые отвечают условиям из ст. 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ:
– заём предоставлен на новое строительство или покупку жилья, земельных участков под этим жильём либо на рефинансирование такого займа;
– договор заключили до 31 декабря 2024 года;
– у заёмщика есть право на имущественный вычет на покупку или строительство жилья.
5. Для валютных займов применяйте особые правила
Если выдали заём в валюте, чтобы определить матвыгоду, сравнивайте ставку по договору со ставкой 9%. Ставка ЦБ здесь значения не имеет. Сумму в валюте пересчитывайте по курсу на дату получения дохода, то есть последний день месяца (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-04-06/19792).
