⏩ Риски: доходы от услуг, оказанных ИП в 2024 году в рамках ПСН, полученные в 2025 году в период применения УСН, учитываются в доходах на УСН.
В Консультации от 15.04.2025 эксперт Минфина России отвечает на вопрос о порядке учета дохода в случае, когда услуга оказана в 2024 году ИП на ПСН, а оплата получена в 2025 году, когда ИП перешел на УСН.
Дата получения дохода при применении ПСН определяется как день (п. 2 ст. 346.53 НК РФ):
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;
- передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;
- получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом.
Дата получения дохода при применении УСН определяется как день п. 1 ст. 346.17 НК РФ:
- поступления денежных средств на счета в банках, на счет цифрового рубля, в кассу,
- получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В связи с этим доходы от услуг, оказанных ИП в 2024 году в рамках ПСН, полученные в январе 2025 года в период применения УСН, учитываются при налогообложении в рамках УСН.
Также эксперт Минфина напоминает, что денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения ПСН, взысканные по решению суда и поступившие после окончания срока действия патента и перехода ИП на УСН, так же облагаются в рамках УСН (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/82968).
⏩ На заметку: аналогичное пояснение представлено в Письме Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750.
Как учесть доходы и расходы при переходе на УСН с ПСН, рассказано в Готовом решении: Как перейти на УСН с ПСН (КонсультантПлюс, 2025).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.