Что учитывать в «прибыльной базе», а что нет? Будем разбираться на примерах.
1. Компенсации работникам, которые используют свой личный транспорт в служебных целях.
Расходы на такие компенсации в «прибыльных» целях можно учитывать только в пределах лимита (Письмо Минфина от 17.01.2025 №03-03-07/3188):
- 2 400 руб. в месяц – для легковых автомобилей с объёмом двигателя до 2 000 куб. см включительно;
- 3 000 руб. в месяц – для машин, чей объем двигателя превышает 2 000 куб. см;
- 1 200 руб. в месяц – для мотоциклов.
В сумму лимита включены все автозатраты, которые возникают в процессе эксплуатации: расходы на бензин, ремонт, износ и т.п. Сверх лимита включить в состав «прибыльных» расходов стоимость бензина и/или ремонта, которую организация возмещает сотрудникам, не получится.
2. Служебная квартира в целях налога на прибыль является амортизируемым имуществом так как:
- предоставление служебной квартиры для проживания персоналу считается использованием имущества в производственных целях;
- п. 2 ст. 256 НК РФ содержит полный список амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации, и объекты жилого имущества в нём отсутствуют (Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130646).
3. Учёт стимулирующих выплат работникам в «прибыльной» базе.
Премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и подобные показатели, которые предусмотрены трудовым законодательством и производятся на основании трудового и/или коллективного договора, можно учесть в «прибыльных» целях в составе расходов на оплату труда. Но стимулирующие выплаты, которые не связаны с производственными результатами работников, базу по налогу на прибыль не уменьшают (Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-03-06/3/97206).