Способы взыскания налога с налогоплательщика

Сгенерировано с помощью ChatGPT

На часах 9:00 утра, вы открываете интернет-банк, чтобы оплатить поставщику за партию товара, а там — минус. Всё ушло. Куда? В налоговую. И вы даже не моргнули. Добро пожаловать в реальность статьи 46 НК РФ.

ЧАСТЬ I. Что это за статья такая?

Статья 46 Налогового кодекса РФ — это своего рода "анестезия без наркоза". Официально — "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика...". По сути — это легальный механизм для того, чтобы списать ваши деньги в пользу бюджета без суда, допросов и марш-бросков судебных приставов.

Причём касается это и организаций, и ИП, и даже физлиц, если они когда-то были ИП или просто накопили долги перед бюджетом.

Актуальная редакция статьи — с учетом изменений от 01.01.2025 года, внесенных Федеральным законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ. Поэтому если вы читаете это в мае 2025 — всё максимально по последнему слову законодателя.

ЧАСТЬ II. Когда включается эта статья?

1. Есть задолженность.
2. Есть требование об уплате, и срок на его исполнение прошёл.
3. ФНС не спит.

Всё. Этого достаточно. Дальше налоговая выпускает решение о взыскании, и с этого момента счётчик включён. Никаких судов, разговоров или «давайте договоримся». Только реестр и банковские поручения.

Пример: компания пропустила срок по требованию на 3 дня. ФНС отправила поручение — банк списал с валютного счёта эквивалент в рублях. Клиенту — курсы пересчёта, комиссии, минус на операциях.

Из судебной практики: Постановлением АС Северо-Западного округа от 16.01.2024 по делу № А56-90234/2023 налогоплательщик пытался оспорить списание задолженности с электронных денежных средств, ссылаясь на недостаточную идентификацию средств как принадлежащих юрлицу. Суд указал: если средства проходят по реквизитам корпоративного электронного кошелька, они доступны для взыскания.

ЧАСТЬ III. Счета, которые попадут под "нож"

ФНС может взыскать долги с:

• рублёвых и валютных счетов;
• счетов в драгоценных металлах;
• электронных денежных средств (включая юрлица и ИП);
• лицевых счетов (для госконтрактников);
• средств инвестиционных товариществ (через управляющего);
• даже с депозитов — но только по окончании срока.

Подсказка: если у вас открыт золотой вклад «на чёрный день» — налоговая дождётся этого дня, чтобы его забрать.

Важно: с 2025 года в реестр решений попадают не только поручения на списание, но и изменения сумм, подлежащих взысканию, если меняется сальдо на едином налоговом счете.

ЧАСТЬ IV. Порядок взыскания — кому достанется первому

ФНС действует строго по списку:

1. Рубли.
2. Валюта (с продажей по курсу ЦБ).
3. Драгоценные металлы (с продажей через банк).
4. Электронные деньги.
5. Лицевые счета.

Если всего этого недостаточно — переход на статью 47 НК РФ: взыскание за счёт имущества.

Дополнение: курс продажи валюты и цена драгметаллов берутся на дату, следующую за днем размещения поручения. А расходы по продаже — за ваш счёт.

ЧАСТЬ V. Как это технически работает

1. Решение о взыскании оформляется ФНС.

2. Информация попадает в специальный реестр — там её видит ваш банк.

3. Банк исполняет поручение:

• в течение 1 дня — по рублям;
• в течение 2 дней — по валюте и металлам;
• по мере поступления — если на счёте "пусто".

4. Если денег нет — идём дальше:

• ФНС направляет вторичное поручение;
• или судится (если пропущены сроки);
• или переключается на имущество (ст. 47).

Пример: у ИП на карте было 12 000 ₽. Поступил налоговый арест. На следующий день — 0 ₽ и уведомление в Личном кабинете.

Уточнение: поручение прекращает действовать в момент, когда на едином налоговом счете формируется положительное или нулевое сальдо.

ЧАСТЬ VI. Что важно знать о спецсчётах

Есть счета, с которых списание запрещено:

• специальные избирательные счета;
• счета фондов референдума;
• иные счета, по которым вы — не собственник средств (например, транзитные или залоговые).

Но! Доказывать непричастность — ваша задача, не налоговой.

Из судебной практики: ВС РФ в определении от 19.10.2022 № 309-ЭС22-13639 отметил, что если компания не представила доказательств того, что средства не принадлежат ей, списание с таких счетов допустимо.

ЧАСТЬ VII. А если вы в инвестиционном товариществе?

1. Сначала взыскивают с общего счёта товарищества.
2. Потом — с управляющего (особенно если он вел налоговый учёт).
3. Потом — с каждого участника, пропорционально доле.

Пример: три участника, у одного — 70% доли. Основной удар по нему. Остальные радуются рано — к ним тоже дойдут.

Уточнение: это применимо даже если товарищество формально уже не ведёт деятельность, но счета ещё не закрыты.

ЧАСТЬ VIII. Судебная защита — возможна, но не всегда

Если ФНС нарушила процедуру (например, просрочила 2-месячный срок после требования), вы можете оспорить взыскание через суд.

Но если всё сделано по закону — банк просто списывает, а потом уведомляет вас. Иногда — уже постфактум.

Судебная практика: в деле № А40-98567/2023 налогоплательщик пытался восстановить срок обжалования взыскания, но суд указал, что срок отсчитывается с момента поступления решения в Личный кабинет, а не с момента физического списания.

ЧАСТЬ IX. Электронные деньги — новинка в стиле XXI века

С недавнего времени налоговая может списывать и с электронных кошельков, в том числе корпоративных. Порядок взыскания аналогичен:

• поступило поручение;
• банк идентифицировал владельца (по реквизитам);
• средства ушли.

Важно: используется даже при отсутствии у ФНС информации о рублёвом счете — достаточно идентифицировать корпоративный электронный платёж.

ЧАСТЬ X. Как избежать неприятностей?

1. Следите за Личным кабинетом и «единой налоговой задолженностью».
2. Настройте уведомления от банка — это позволит вам хотя бы знать о происходящем.
3. Работайте на упреждение — рассрочка, реструктуризация, уточнение деклараций.
4. Консультант — не роскошь, а необходимый элемент управления.

Из опыта: в феврале 2025 клиенту удалось получить отсрочку по налогу, доказав, что на дату вынесения решения был подан уточнённый расчёт. Суд снял взыскание.

ИТОГ: Статья 46 — это не про "взыскание", это про реальность

ФНС больше не спрашивает. Она действует. Если вы не отреагировали — решение, реестр, поручение, списание. Всё.

И пока вы находитесь в рабочем чате или на переговорах, ваши деньги могут тихо уйти.

Как говорится, "деньги любят тишину". Особенно если это деньги, которые налоговая у вас уже забрала.

Читать также:

1. Пенсионный банк, или "Лунная пенсия - налогом оплачена"

2. Налог на пиццу: как фискальная логика испортила обед

3. Социальные налоговые вычеты: что изменилось в 2025 году?

#налог #взысканиеналогов #налогоплательщик #налоговая #ФНС #налоговыйкодекс #налогооблажение #46статьяНК

Статья выпущена 06.05.2025 года.