Что делать, если

Что делать, если... Пришло требование в рамках камеральной проверки подтвердить ставку НДС 10%? Компания на УСН с НДС, декларацию сдавали первый раз.

Пунктом 2 статьи 164 НК установлен перечень видов продукции, реализация которой облагается по ставке НДС 10%.⬇️

Постановлением Правительства РФ «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%» от 31.12.04 № 908 утверждены:

1. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации на территории РФ (Перечень по кодам ОК 034-2014);

2. Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на территорию РФ (Перечень по кодам ТН ВЭД).

Отметим, что применение пониженной ставки НДС 10% не является льготой. Казалось бы, это означает, что в рамках камеральной проверки налоговая не должна требовать документы, подтверждающие принадлежность товаров к товарам, коды которых указаны в перечнях. Однако на деле это происходит довольно часто.

‼️Чем же руководствуются контролирующие органы при определении пониженной ставки НДС?

Позиция судов и налоговых органов сводится к тому, что:

- при реализации товаров на территории РФ право на применение ставки по НДС 10% возникает в том случае, если товар соответствует коду ОКПД 2, включенному в Перечень по кодам ОК 034-2014;

- при ввозе товара на территорию РФ право на применение ставки по НДС 10% возникает в том случае, если товар соответствует коду ТН ВЭД, включенному в Перечень по кодам ТН ВЭД.

Сертификаты (декларации) о соответствии, содержащие сведения о коде ОКПД 2 и/или коде ТН ВЭД, являются документами, подтверждающими правомерность применения ставки по НДС 10%.

Если сертификация товара не обязательна, то для определения кода товара надо ориентироваться на его наименование, суть и далее определять группу, к которой он относится. То есть действовать так же, как действует производитель товара, впервые определяя его код.

🤓Что касается подтверждения 10%-ставки НДС, то в налоговую нужно отправить все подтверждающие документы о приобретении товара.

Если это ввоз импортного товара в РФ, то должен быть договор (контракт), грузовая таможенная декларация, международная транспортная накладная, сертификаты соответствия, техническая документация, разрешительные документы (свидетельство, сертификат о безопасности).

Если товар приобретен на территории РФ, то предоставляем договор, товарную накладную (УПД), счет-фактуру, товарно-транспортную накладную, сертификат соответствия, техническая документация, разрешительные документы (свидетельство, сертификат о безопасности).

Чтобы обезопасить себя при применении пониженной ставки НДС 10% (особенно это касается товаров, приобретаемых на территории РФ), организация может в договоре с поставщиком прописать условие об обязательном предоставлении документации, содержащей сведения о коде ОКПД 2.

Понятно, что нигде прямо не написано, 🫥 что налоговики вправе при камеральной проверке истребовать такие документы. Однако, предоставить их необходимо в интересах самой же организации.