Рано или поздно любая компания или индивидуальный предприниматель получает запрос от налоговой инспекции. В этой статье мы рассмотрим различные виды таких запросов, способы правильного реагирования на них, установленные сроки исполнения и последствия игнорирования уведомлений от ФНС.
Цель направления налоговых запросов
Главная задача налоговых запросов – получение необходимых разъяснений и подтверждающих документов. Ещё одна причина – выявление неуплаченных налогов, о чём ФНС сообщает и требует погасить задолженность.
Рассмотрим детальнее существующие типы запросов.
Какие запросы может направить налоговая инспекция и в каких ситуациях это происходит?
Налоговая инспекция может направить юр. лицу запросы по следующим ситуациям:
- Уплата налогов
Если организация или индивидуальный предприниматель нарушили сроки уплаты налога или сбора, либо перечислили меньшую сумму, чем было необходимо, налоговый орган может направить соответствующий запрос. Это также возможно при допущении ошибок в реквизитах при оформлении платёжного поручения.
- Вызов в налоговую инспекцию
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы имеют право вызывать предпринимателя или руководителя организации для дачи устных разъяснений. В таком запросе обязательно указывается цель вызова, адрес налогового отделения, номер кабинета, дата и время.
- Предоставление пояснений
В процессе проведения выездной или камеральной проверки налоговые инспекторы могут обнаружить:
- различия между бухгалтерской и налоговой отчётностью;
- использование организацией или ИП налоговых льгот;
- уменьшение налоговой базы в уточнённой декларации;
- отражение убытков в отчётности;
- ошибки или несоответствия в данных отчётности, имеющиеся у налоговой.
- Предоставление документов
В запросе может быть представлен перечень конкретных документов или разъяснения о том, какие сведения требуются для проведения контрольных мероприятий.
ФНС может запросить документы не только в рамках проверки вашей компании, но и при проверке ваших контрагентов. Например, при проверке компании, предоставляющей помещения в аренду, налоговая может запросить у арендаторов договоры аренды, подтверждения оплаты, акты приёма-передачи и другие документы, подтверждающие деятельность компании на территории арендодателя.
При проверке поставщика, налоговая может запросить у покупателей информацию о выборе поставщика, оценке рисков, контактах, а также первичные документы по поставкам, ведомости по заработной плате, штатное расписание и даже документы по сделке с конечным потребителем. Таким образом, налоговая проверяет реальность сделок в рамках встречной проверки.
Содержание требования
В требовании о предоставлении пояснений сотрудники налоговой инспекции должны указать:
- Основание для запроса пояснений (пункт 105.27 или 105.29 статьи 88 Налогового кодекса РФ);
- Какую именно информацию необходимо предоставить и какими документами её следует подтвердить;
- Срок предоставления ответа на запрос в рабочих днях.
При необходимости в этом же документе налоговый орган может потребовать внести исправления в проверяемый отчёт. На бумажных запросах ставится только подпись инспектора ФНС, без печати.
Запрос о предоставлении пояснений не всегда связан с камеральными и выездными налоговыми проверками. Например, ФНС часто запрашивает обоснование размера оплаты труда сотрудников: причины снижения заработной платы или её несоответствия среднеотраслевому уровню.
В требовании о предоставлении документации указываются следующие данные:
- Обоснование для направления требования, ссылающееся на статью 93 Налогового кодекса РФ;
- Крайний срок для передачи документов в налоговую инспекцию;
- Список требуемых документов или сведений.
Строго установленного перечня документов, которые может запросить налоговый орган, не существует. Запрашиваемые документы могут быть разнообразными и в любом количестве, но при этом должны быть связаны с расчётом и уплатой налогов и иметь отношение к предмету проводимой проверки.
В уведомлении об уплате налогов, сборов, взносов в фонды, а также пеней и штрафов обязательно указываются:
- Сумма имеющейся задолженности;
- Период времени, отведённый для её погашения.
При несвоевременной оплате долга организации грозит блокировка банковского счёта.
В извещении о вызове в налоговый орган должны быть отражены:
- Адрес налоговой инспекции и номер кабинета, куда необходимо явиться;
- Дата и время явки, а также режим работы инспекции;
- Детальное описание цели вызова.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вызов для дачи пояснений может быть обусловлен вопросами, связанными с уплатой налогов, проведением налоговой проверки и другими аспектами налогового законодательства.
Способы направления требований налоговыми органами
Законодательством предусмотрено несколько способов доставки требований от налоговой инспекции, и дата получения зависит от выбранного метода.
Вручение лично в отделении ФНС
- При личном вручении документа руководитель, индивидуальный предприниматель или их уполномоченный представитель ставит подпись, подтверждающую факт получения. Именно этот момент считается датой получения документа.
- Отправка заказным письмом по почте России
При отправке по почте датой получения считается шестой день с даты отправки, указанной на почтовом штемпеле на конверте. Даже если письмо задержалось в пути или не было доставлено адресату, налоговая служба всё равно считает его полученным. Это положение закреплено в пункте 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ.
- Передача по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО в электронном виде
Налогоплательщик обязан подтвердить получение документа, отправив квитанцию в системе. Это необходимо сделать в течение шести рабочих дней, иначе через 10 дней налоговая инспекция может заблокировать расчётный счёт. Датой получения считается день отправки квитанции.
- Размещение в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС
Требование считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете.
Если организация или индивидуальный предприниматель сдают отчётность через систему ЭДО, требование также поступает в электронном виде.
Сроки предоставления ответа на требование налоговых органов
Срок для ответа на требование обязательно указывается в самом письме от налоговой инспекции, хотя эти сроки регламентированы Налоговым кодексом:
- Истребование документов в рамках камеральной или выездной проверки (ст. 93 НК);
- Дополнительные мероприятия налогового контроля (ст. 93, п. 6 ст. 101 НК);
- Камеральная проверка нулевой ставки НДС и вычетов при реализации товаров, работ и услуг (ст. 93, п. 15 ст. 165 НК);
- Запрос документов по сделкам вне рамок проверки (ст. 93, п. 2 ст. 93.1 НК);
- Встречная проверка (ст. 93, п. 1 ст. 93.1 НК);
- Контроль сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 93, п. 6 ст. 105.17 НК).
В случае, если не удаётся уложиться в установленный срок, законодательство предусматривает возможность подачи ходатайства о его продлении (п. 3 ст. 93 НК). Уважительной причиной для продления срока может служить, например, отсутствие главного бухгалтера в связи с командировкой, болезнью или отпуском.
Если вы получили запросы от налоговой и не знаете как на них реагировать или вам нужна помощь в урегулировании возникших проблем с инспекцией - просто напишите мне и я проведу бесплатную консультацию в удобное для вас время.
Если эта статья была вам полезна - ставьте лайк и подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить новую полезную информацию о защите вашего бизнеса!
Также, подписывайтесь на мой канал в TELEGRAM На моем канале вы найдёте всё о:
✓Разрешении арбитражных споров;
✓Банкротстве юридических лиц;
✓Налоговых проверках (сопровождение, допросы, возражения, Оспаривание в суде);
✓Налоговом консалтинге и по структурированию безопасного бизнеса.
А также свежие новости из мира бизнеса и юриспруденции!