В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.
Для взыскания налоговой задолженности с физлиц закон предусматривает исключительно судебный порядок. Но когда у физлица есть статус ИП, инспекторы трактуют нормы НК, как им удобно. Если есть возможность упростить взыскание долгов по нормам для ИП, то они применяют их для тех налогов, что касаются обычных физлиц. С таким подходом можно поспорить (постановление АС Уральского округа от 21.01.2025 № А76-39854/2023).
Суть спора
Налоговая принудительно взыскала со счёта физлица 1,8 млн руб. долгов, потому что требование инспекции налогоплательщик проигнорировал. В документе речь шла о транспортном налоге с физлиц, налоге на имущество физлиц, земельном налоге физлиц. После взыскания на ЕНС образовалось отрицательное сальдо. Налогоплательщика возмутило то, что деньги списали без решения суда. Физлицо состоит на учёте в инспекции ещё и как ИП. По мнению налоговиков, НК не предусматривает дифференциацию единого налогового счёта (ЕНС) по каким-либо основаниям. ЕНС ведётся в отношении каждого физлица без разделения на ИП и тех, кто предпринимателем не является. Процедура взыскания средств с ЕНС – единый процесс, состоящий из совокупности последовательных действий. Статья 46 НК позволяет принять решение о взыскании как в отношении индивидуальных предпринимателей, так и в отношении обычных физлиц. Налогоплательщик не согласился и обратился в суд.
Как разрешился спор
Суд первой инстанции налогоплательщику отказал, апелляция это решение отменила. Кассация согласилась с физлицом. Суд признал действия налоговиков неправильными – они нарушили порядок взыскания. НК устанавливает разные процедуры взыскания задолженности в зависимости от категорий налогоплательщиков. Взыскание с организации или ИП допускается во внесудебном порядке (ст. 46, 47 НК). Для физлиц действует статья 48 НК. Она закрепляет исключительно судебный порядок взыскания. Таким образом обеспечивается защита прав личности – суд контролирует процедуру взыскания налоговой задолженности. Судьи проанализировали документы инспекции – требование об уплате и решение о взыскании задолженности. И установили, что задолженность в сумме 1,8 млн руб. сформировалась по долгам налогоплательщика как физлица. С ведением предпринимательской деятельности долг не связан. Незаконное решение инспекции отменили. Взыскание задолженности в бесспорном порядке с физлиц законом не допускается (определение СКЭС ВС от 23.08.2021 № А41-19216/2020).
