Предприниматели часто задаются вопросом: почему их не проверяют, хотя они уже давно на рынке? Стоит ли ждать визита налоговой? Какие показатели нужно контролировать, чтобы не попасть в поле зрения проверяющих?
В статье Когда налоговая придет к вам на проверку? я уже касалась этого вопроса, но хочу подробнее рассказать, как не попасть под внимание налоговых органов.
Общеизвестно, что с каждым годом количество выездных проверок сокращается. Если в 2022 году их было около 9 тысяч, то в 2023 — менее 5 тысяч. Однако это не означает, что проверки стали менее эффективными. Налоговые органы в 90 % случаев знают, кому стоит уделить внимание. Средний «чек» доначислений в 2023 году составил 67 миллионов рублей на одного налогоплательщика.
Выездная проверка длится от полугода до года и требует значительных ресурсов — по оценкам специалистов около 5 миллионов рублей на одну проверку. Поэтому и результат проверки должен быть весомым. Давайте разберемся, какая сумма заниженных налогов может стать поводом для проверки.
При занижении налога на добавленную стоимость (НДС)
Если у вас есть разрывы по НДС на сумму 2 миллиона рублей, то при проверке налоговая может доначислить:
- НДС — 2 миллиона рублей;
- Налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП). При проверке налоговая снимает вычеты по НДС, что приводит к доначислению налога на прибыль в размере 20% от суммы покупки — еще 2 миллиона рублей;
- Штрафные санкции — 20% от недоплаченных налогов (800 тысяч рублей), а при доказательстве умысла — 40%;
- Пеня по ставке ЦБ (21% в 2024 году) — 840 тысяч рублей.
Общая сумма доначислений может составить 5,64 миллиона рублей.
При занижении фонда оплаты труда
Это может произойти, если не оформлены сотрудники или трудовые отношения заменены договорами с самозанятыми или ИП. Если занижается фонд оплаты труда на 250 тысяч рублей в месяц, то за год сумма составит 3 миллиона рублей (выездные проверки обычно проводятся за три года). Доначисления могут быть такими:
- НДФЛ по ставке 13% — 390 тысяч рублей;
- Страховые взносы по ставке 30% — 900 тысяч рублей;
- Штрафные санкции — 20% от недоплаченных налогов (258 тысяч рублей), а при умысле — 40%;
- Пеня по ставке ЦБ — 271 тысяча рублей.
Общая сумма доначислений за год — 1,819 миллиона рублей, а за три года — 5,457 миллиона рублей.
Критерии, по которым назначают проверку
В приказе ФНС выделено 12 критериев, по которым выбирают налогоплательщиков для проверки. Не все из них одинаково важны. Показатели делятся на три группы риска:
1. Очень высокий риск.
Включает два критерия: сотрудничество с посредниками без деловой цели и деятельность с высоким налоговым риском.
2. Высокий риск.
К этой группе относятся:
- Убытки два года и более;
- Темп роста расходов выше темпа доходов;
- Частое приближение к лимитам «спецрежимов»;
- Расходы максимально приближены к доходам;
- Миграция между инспекциями.
3. Средний риск.
Включает:
- Низкую налоговую нагрузку;
- Высокую долю вычетов по НДС;
- Непредоставление пояснений и документов;
- Статистически низкий уровень рентабельности.
Чтобы снизить риск проверки, необходимо в первую очередь исключить критерии с высоким и очень высоким риском. Их можно контролировать в личном кабинете налогоплательщика.