В рубрике «ОптимизацЫя» – всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
В чём проблема?
У предпринимателей есть как личное имущество, так и коммерческое. Причём одно и то же имущество может использоваться как для ведения бизнеса, так и для личных нужд. Юридически эти активы никак не разграничены (определение КС от 04.06.2009 № 1032-О-О). С дохода от продажи личного имущества предприниматель должен заплатить только НДФЛ, и он имеет право на налоговый вычет. При продаже «предпринимательского» имущества налоги платятся по общей или упрощённой системе налогообложения.
Налоговикам, конечно, выгоднее любое имущество предпринимателя причислять к коммерческому, чем они успешно занимаются. Но с этим можно бороться. Сам по себе статус индивидуального предпринимателя не означает, что продажа любого имущества ИП – коммерческая деятельность (п. 45 Обзора судебной практики ВС № 2 (2021), утв. Президиумом ВС 30.06.2021). Это подтверждается многочисленной судебной практикой. А чтобы определить, относится доход к предпринимательству или нет, судьи ориентируются на определённые признаки. Подробности в статье .
Брак поможет сэкономить на налогах
Предположим, вы индивидуальный предприниматель и хотите продать коммерческую недвижимость. Ни имущественный вычет, ни освобождение от налога вам не положены (определения КС от 14.07.2011 № 1017-О-О и от 22.03.2012 № 407-ОО). Придётся платить налоги как с предпринимательской деятельности (определение ВАС от 16.08.2013 № ВАС-7283/13). Но всё меняется, если вы женаты или замужем. Имущество, приобретённое в период брака, – совместная собственность супругов (п. 1 ст. 256 ГК, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса). Не имеет значения, на кого из супругов оно официально оформлено (п. 2 ст. 34 Семейного кодекса). Если коммерческую недвижимость продаст тот из супругов, у которого нет статуса ИП, он вправе претендовать на налоговый вычет или освобождение от налога. Перерегистрировать имущество для этого не придётся: в законе нет такого требования. Отказ в государственной регистрации перехода права собственности на том основании, что формально имущество принадлежит другому супругу, незаконен (определение ВС от 05.12.2017 № 306-КГ17-10913). Для сделки потребуется лишь нотариальное согласие второго супруга (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса).
